--- title: "Reform der Steuergutschrift für Heimatliebe-Spenden 2027: regionale Vergünstigungsstruktur" locale: de category: policy_guide category_name: "Programme \u0026 Leistungen" translation_status: reviewed license: cc_by author: "injoys" source_url: https://injoys.com/en/articles/hometown-donation-tax-credit-2027-regional-rates published_at: 2026-08-21T18:49:29+09:00 --- # Reform der Steuergutschrift für Heimatliebe-Spenden 2027: regionale Vergünstigungsstruktur > Nach dem Vorhaben der Regierung könnte ab 2027 für Heimatliebe-Spenden von mehr als 100.000 Won je nach den Gegebenheiten der begünstigten Region ein unterschiedlicher Steuergutschriftsatz gelten. Da die Einstufung der Regionen und die Gutschriftsätze jedoch noch das Gesetzgebungsverfahren durchlaufen müssen, sollten vor der tatsächlichen Spende die endgültigen Rechtsvorschriften geprüft werden. ## Key Points - Das Heimatliebe-Spendensystem ermöglicht es Privatpersonen, an eine andere Gebietskörperschaft als ihren melderechtlichen Wohnort zu spenden und dafür eine Steuergutschrift sowie Dankesgeschenke zu erhalten. - Die derzeitige jährliche Spendenobergrenze beträgt 20 Millionen Won. Für Spenden von höchstens 100.000 Won wird unter Einbeziehung der Auswirkungen auf die staatliche Steuer und die lokale Einkommensteuer der gesamte Betrag als Steuergutschrift angerechnet. - Der für 2027 geplante Entwurf sieht für den Anteil von mehr als 100.000 Won unterschiedliche Gutschriftsätze vor und unterscheidet dabei zwischen der Hauptstadtregion, Großstädten außerhalb der Hauptstadtregion und ähnlichen Gebieten, sonstigen Gebieten außerhalb der Hauptstadtregion sowie besonders begünstigten Gebieten unter diesen sonstigen Regionen. - Im veröffentlichten Vergünstigungsbeispiel steigt der Satz für den Abschnitt von mehr als 100.000 Won bis höchstens 200.000 Won auf 55,0 % und für den Abschnitt von mehr als 200.000 Won auf bis zu 27,5 %. - Die Steuergutschrift garantiert keine Barauszahlung. Die tatsächliche Steuerersparnis kann je nach festgesetzter Steuerschuld der spendenden Person und dem endgültigen Gesetzesinhalt variieren. Das System der Heimatliebe-Spenden ermöglicht es Privatpersonen, an eine andere Gebietskörperschaft als ihren derzeitigen Wohnort zu spenden und dafür eine Steuergutschrift sowie Dankesgeschenke zu erhalten. Die von der Regierung angekündigte Reform sieht vor, ab 2027 den Steuergutschriftsatz für Spenden von mehr als 100.000 Won umso stärker zu erhöhen, je schwieriger die regionalen Rahmenbedingungen sind. Diese Erläuterung beruht jedoch auf dem angekündigten Umsetzungsvorschlag. Da sich im Zuge der parlamentarischen Prüfung und der gesetzlichen Ausgestaltung der Anwendungszeitpunkt, die Kriterien für die regionale Einstufung oder die Steuergutschriftsätze ändern können, müssen zum Zeitpunkt der Spende die endgültig beschlossenen Rechtsvorschriften geprüft werden. ## Grundstruktur des Systems der Heimatliebe-Spenden Privatpersonen können an andere Gebietskörperschaften als ihren im Melderegister eingetragenen Wohnort spenden. Im Allgemeinen sind Spenden an die übergeordnete und die kommunale Gebietskörperschaft, denen der eigene Wohnort angehört, nicht zulässig; auch Spenden im Namen juristischer Personen sind nicht erlaubt. Die wichtigsten Elemente des derzeitigen Systems sind: | Kategorie | Inhalt | |---|---| | Spendende | Privatpersonen | | Nicht zulässige Spendenempfänger | Übergeordnete und kommunale Gebietskörperschaften des im Melderegister eingetragenen Wohnorts | | Jährliche Spendenobergrenze | Insgesamt 20.000.000 Won | | Steuervergünstigung | Steuergutschrift auf Einkommensteuer und lokale Einkommensteuer der spendenden Person | | Dankesgeschenke | Können von der Gebietskörperschaft im Wert von höchstens 30% des Spendenbetrags bereitgestellt werden | | Wichtigste Spendenwege | 고향사랑e음 oder ausgewiesene persönliche Annahmestellen | Dankesgeschenke werden nicht allen Spendenden in bar ausgezahlt. Sie werden aus den von der jeweiligen Gebietskörperschaft bereitgestellten Artikeln ausgewählt; je nach Verfügbarkeit und regionaler Durchführung unterscheiden sich die auswählbaren Artikel. ## Derzeit geltende Berechnung der Steuergutschrift Nach der derzeitigen Regelung gelten unabhängig von der Gebietskörperschaft, an die gespendet wird, dieselben Steuergutschriftsätze. Die häufig genannten 44.0% und 16.5% ergeben sich aus der Summe der Einkommensteuergutschrift und der damit verbundenen Wirkung auf die lokale Einkommensteuer. | Spendenstufe | Derzeitige kombinierte Wirkung der Steuergutschrift | |---|---:| | Höchstens 100.000 Won | Vollständig | | Mehr als 100.000 Won und höchstens 200.000 Won | 44.0% des übersteigenden Betrags | | Mehr als 200.000 Won | 16.5% des übersteigenden Betrags | Bei einer Spende von 200.000 Won beträgt die nach der derzeitigen Regelung berechnete Steuergutschrift beispielsweise 144.000 Won. - Erste 100.000 Won: 100.000 Won - 100.000 Won übersteigender Betrag von 100.000 Won: 100.000 Won × 44.0% = 44.000 Won - Gesamt: 144.000 Won Bei einer Spende in Höhe der jährlichen Obergrenze von 20.000.000 Won beträgt die derzeit berechnete maximale Steuergutschrift 3.411.000 Won. Dieser Wert setzt voraus, dass die spendende Person über eine ausreichend hohe Steuerschuld verfügt, um die Gutschrift vollständig in Anspruch nehmen zu können. ## Änderungen im Umsetzungsvorschlag für 2027 Kern der Reform ist die Anwendung regional gestaffelter Steuergutschriftsätze auf den Teil einer Spende, der 100.000 Won übersteigt. Nach der angekündigten Struktur werden die empfangenden Gebietskörperschaften in die folgenden vier Kategorien eingeteilt. 1. Hauptstadtregion 2. Metropolstädte und ähnliche Gebiete außerhalb der Hauptstadtregion 3. Sonstige Gebiete außerhalb der Hauptstadtregion 4. Besonders begünstigte sonstige Gebiete außerhalb der Hauptstadtregion Für Regionen mit vergleichsweise schwierigeren Rahmenbedingungen sollen höhere Steuergutschriftsätze gelten. Nicht die vollständige Steuergutschrift für Spenden von höchstens 100.000 Won, sondern hauptsächlich der 100.000 Won übersteigende Teil soll regional gestaffelt werden. Die angekündigten repräsentativen Begünstigungsbeispiele sind: | Spendenstufe | Derzeitiger Steuergutschriftsatz | Beispiel für angekündigten begünstigten Steuergutschriftsatz | |---|---:|---:| | Mehr als 100.000 Won und höchstens 200.000 Won | 44.0% | 55.0% in sonstigen Gebieten außerhalb der Hauptstadtregion und besonders begünstigten sonstigen Gebieten außerhalb der Hauptstadtregion | | Mehr als 200.000 Won | 16.5% | 27.5% in besonders begünstigten sonstigen Gebieten außerhalb der Hauptstadtregion | Der höchste Steuergutschriftsatz gilt nicht automatisch für alle Regionen außerhalb der Hauptstadtregion. Die Kriterien für die Ausweisung begünstigter Regionen und die Einstufung der einzelnen Gebietskörperschaften müssen anhand der endgültigen Rechtsvorschriften und offiziellen Hinweise geprüft werden. ## Wie stark kann sich die Steuergutschrift verändern? ### Bei einer Spende von 200.000 Won an eine begünstigte Region Unter der Annahme, dass auf die Stufe von mehr als 100.000 Won und höchstens 200.000 Won ein Satz von 55.0% angewendet wird, beträgt die Steuergutschrift 155.000 Won. - Erste 100.000 Won: 100.000 Won - Verbleibende 100.000 Won: 100.000 Won × 55.0% = 55.000 Won - Gesamt: 155.000 Won Gegenüber den nach der derzeitigen Regelung berechneten 144.000 Won ist dies eine Erhöhung um 11.000 Won. ### Bei einer Spende von 20.000.000 Won unter den günstigsten Bedingungen Unter der Annahme, dass auf jede Stufe die angekündigten höchsten Begünstigungssätze angewendet werden, ergibt sich folgende Berechnung. - Erste 100.000 Won: 100.000 Won - Mehr als 100.000 Won und höchstens 200.000 Won: 100.000 Won × 55.0% = 55.000 Won - 200.000 Won übersteigender Betrag: 19.800.000 Won × 27.5% = 5.445.000 Won - Gesamt: 5.600.000 Won Damit erhöht sich die angekündigte maximale Steuergutschrift von derzeit 3.411.000 Won auf 5.600.000 Won. Dies ist ein theoretischer Höchstwert, der den höchsten Begünstigungssatz, die vollständige Ausschöpfung der jährlichen Spendenobergrenze und eine ausreichend hohe festgesetzte Steuerschuld voraussetzt. ## Warum Steuergutschrift und Dankesgeschenke getrennt betrachtet werden müssen Die Vorteile des Systems der Heimatliebe-Spenden gliedern sich in Steuergutschrift und Dankesgeschenke, die jeweils einen unterschiedlichen Charakter haben. | Punkt | Steuergutschrift | Dankesgeschenke | |---|---|---| | Bereitstellende Stelle | Verrechnung mit nationalen und lokalen Steuern nach dem Steuerrecht | Gebietskörperschaft, die die Spende erhalten hat | | Form | Verringerung der zu zahlenden Steuer | Regionale Produkte, Dienstleistungen usw. | | Wichtigste Einschränkungen | Abhängig unter anderem von der festgesetzten Steuerschuld der spendenden Person | Höchstens 30% des Spendenbetrags, regional unterschiedliche Artikel | | Barauszahlung | Keine gesonderte Barvergütung | Grundsätzlich Dankesgeschenke statt Bargeld | Der Gesamtvorteil aus Steuergutschrift und Dankesgeschenken ist daher eher eine bedingte Berechnung; die konkrete Obergrenze für Dankesgeschenke muss bei 고향사랑e음 und in den einschlägigen Rechtsvorschriften geprüft werden. Die Steuergutschrift von 100.000 Won muss vollständig genutzt werden können, die Gebietskörperschaft muss Dankesgeschenke bis zur Höchstgrenze bereitstellen, und die spendende Person muss die jeweiligen Dankesgeschenke in Höhe ihres ausgewiesenen Werts sinnvoll nutzen können. ## Praktische Punkte, die vor einer Spende geprüft werden sollten Wer den Spendenempfänger allein anhand des regionalen Steuergutschriftsatzes auswählt, kann ein anderes tatsächliches Ergebnis erhalten. Es ist sicherer, zusätzlich die folgenden Punkte zu prüfen. - **Wohnortbeschränkung:** Es ist zu prüfen, dass es sich nicht um die übergeordnete oder kommunale Gebietskörperschaft des im Melderegister eingetragenen Wohnorts handelt. - **Anwendungsjahr:** Anhand des Spendentags ist zu prüfen, ob die derzeitige oder die reformierte Regelung gilt. - **Regionale Kategorie:** Es ist anhand der offiziellen Einstufung zu prüfen, welcher der vier Kategorien die jeweilige Gebietskörperschaft angehört. - **Festgesetzte Steuerschuld:** Es ist zu prüfen, ob bei der Jahreslohnsteuerabrechnung oder Einkommensteuererklärung eine ausreichend hohe Steuer für die Gutschrift vorhanden ist. - **Jährlicher Gesamtbetrag:** Auch wenn die Spenden auf mehrere Gebietskörperschaften verteilt werden, wird die jährliche Obergrenze zusammengerechnet. - **Bedingungen für Dankesgeschenke:** Artikel, erforderliche Punkte, mögliche Liefergebiete und Lagerbestand sind zu prüfen. - **Spendennachweise:** Bei der vereinfachten Jahreslohnsteuerabrechnung oder in den Erklärungsunterlagen ist erneut zu prüfen, ob die Daten mit der nationalen Steuerbehörde verknüpft wurden. ## Risiken, die vor regionalen Begünstigungssätzen berücksichtigt werden sollten Ziel der Reform ist es, private Spenden in Regionen mit vergleichsweise schwieriger Finanzlage zu lenken. Der Steuergutschriftsatz wird der spendenden Person jedoch nicht sofort als Bargeld zurückgezahlt, und auch die tatsächliche Steuerersparnis unterscheidet sich von Person zu Person. Insbesondere dürfen Einkommensabzug und Steuergutschrift nicht verwechselt werden. Ein Einkommensabzug verringert die Bemessungsgrundlage, während die Steuergutschrift für Heimatliebe-Spenden einen bestimmten Betrag von der berechneten Steuer abzieht. Reicht die festgesetzte Steuerschuld für den Abzug jedoch nicht aus, kann die angegebene maximale Steuergutschrift möglicherweise nicht vollständig genutzt werden. Auch bei einer vorzeitigen Spende im Hinblick auf die Reform von 2027 kann nicht davon ausgegangen werden, dass sie rückwirkend erfasst wird. Ob die Regelung anwendbar ist, muss anhand des Inkrafttretensdatums und der Übergangsbestimmungen des endgültigen Gesetzes sowie des tatsächlichen Spendentags beurteilt werden. ## Wo die endgültig beschlossenen Regelungen geprüft werden können Zulässige Spendenregionen, die jährlichen Spendennachweise und Dankesgeschenke können auf der offiziellen Plattform 고향사랑e음 geprüft werden. Für die Steuergutschriftsätze und das Inkrafttretensdatum sind sowohl die einschlägigen Gesetze zu Heimatliebe-Spenden und das Gesetz zur Beschränkung besonderer Steuervergünstigungen im nationalen Rechtsinformationszentrum als auch die endgültigen Hinweise der Regierung heranzuziehen. Ein von der Regierung angekündigter Steuerreformvorschlag ist nicht mit geltendem Recht gleichzusetzen. Wer 2027 spenden möchte, sollte sich am besten unmittelbar vor der Spende nach den im offiziellen Portal angegebenen Informationen zur Steuergutschrift und dem Steuerrecht des jeweiligen Jahres richten. ## FAQ ### Kann man im Rahmen des Heimatliebe-Spendensystems nur an seine eigene Heimat spenden? Nein. Anders als der Name vermuten lässt, muss es sich weder um den Geburtsort noch um die tatsächliche Heimat handeln. Privatpersonen können an eine andere Gebietskörperschaft ihrer Wahl spenden, ausgenommen die übergeordnete und die kommunale Gebietskörperschaft, zu der ihr melderechtlicher Wohnsitz gehört. ### Wie hoch ist die jährliche Obergrenze für Heimatliebe-Spenden? Die jährliche Obergrenze der zusammengerechneten Spenden beträgt pro Person 20 Millionen Won. Auch wenn die Spenden auf mehrere Gebietskörperschaften verteilt werden, gilt die Obergrenze für den Gesamtbetrag aller Spenden. ### Gilt ab 2027 für alle Spenden an Regionen außerhalb des Hauptstadtgebiets ein Satz von 27,5 %? Nein. Die 27,5 % sind der höchste Vorzugssatz, der im angekündigten Umsetzungsvorschlag für den über 200.000 Won liegenden Betragsabschnitt in anderen begünstigten Regionen außerhalb des Hauptstadtgebiets vorgesehen ist. Für die tatsächlich erfassten Regionen und Voraussetzungen müssen die endgültigen Rechtsvorschriften und die offizielle Regionseinstufung geprüft werden. ### Kann jeder die maximale Steuergutschrift von 5,6 Millionen Won erhalten? Nein. Die 5,6 Millionen Won sind ein berechneter Wert unter der Annahme, dass die jährliche Höchstsumme von 20 Millionen Won an eine Region mit der höchsten Begünstigung gespendet wird, der angekündigte höchste Abzugssatz Anwendung findet und außerdem eine ausreichend hohe endgültig festgesetzte Steuer besteht, um den Abzug vollständig zu nutzen. ### Bedeutet die Steuergutschrift, dass die Spende in bar zurückgezahlt wird? Die Steuergutschrift ist ein System zur Verringerung der zu zahlenden Einkommensteuer und lokalen Einkommensteuer und garantiert keine gesonderte Barauszahlung. Je nach bereits gezahlten Steuern und endgültig festgesetzter Steuer kann sie zu einer Erstattung führen, das Ergebnis ist jedoch von Person zu Person unterschiedlich. ### Kann man zusätzlich zur Steuergutschrift ein Dankesgeschenk erhalten? Ja. Gebietskörperschaften können innerhalb des gesetzlich festgelegten Rahmens Dankesgeschenke anbieten; die konkreten Obergrenzen sind bei 고향사랑e음 und in den einschlägigen Rechtsvorschriften zu prüfen. Artikel, Punkte, Verfügbarkeit und Lieferbedingungen unterscheiden sich je nach Gebietskörperschaft. ### Entsteht bei einer Spende von 100.000 Won immer ein Vorteil von 130.000 Won? Das lässt sich nicht pauschal sagen. Es muss eine ausreichend hohe endgültig festgesetzte Steuer bestehen, damit die Steuergutschrift von 100.000 Won vollständig genutzt werden kann; auch das Dankesgeschenk wird aus den von der Gebietskörperschaft angebotenen Artikeln und innerhalb der geltenden Obergrenze ausgewählt. Zudem entspricht der angegebene Wert des Dankesgeschenks für den Spender nicht zwangsläufig demselben Barwert. ### Gilt der neue Vorzugssatz auch für Beträge, die 2026 gespendet wurden? Da es sich bei der angekündigten Ausrichtung um einen Umsetzungsvorschlag mit dem Ziel eines Inkrafttretens im Jahr 2027 handelt, kann nicht davon ausgegangen werden, dass sie rückwirkend auf Spenden aus dem Jahr 2026 angewendet wird. Das Inkrafttretensdatum und die Übergangsbestimmungen des endgültigen Gesetzes müssen geprüft werden. ### Müssen die Spendennachweise beim Lohnsteuerjahresausgleich gesondert eingereicht werden? Die Spendendaten des offiziellen Systems werden üblicherweise mit den Daten der nationalen Steuerbehörde verknüpft. Es empfiehlt sich jedoch, für den Fall fehlender Angaben zu prüfen, ob sie in den vereinfachten Unterlagen für den Lohnsteuerjahresausgleich oder in den Unterlagen für die Einkommensteuererklärung berücksichtigt wurden. ### Können auch juristische Personen eine Steuergutschrift für Heimatliebe-Spenden erhalten? Im Rahmen des Heimatliebe-Spendensystems können nur Privatpersonen spenden; Spenden im Namen einer juristischen Person sind nicht zulässig. Auch die Steuergutschrift wird auf Grundlage der Privatperson gewährt, die die Spende tatsächlich geleistet hat. ## Sources - [고향사랑e음](https://ilovegohyang.go.kr/) - [Nationales Rechtsinformationszentrum – Gesetz über Spenden für die Heimatliebe](https://www.law.go.kr/법령/고향사랑기부금에관한법률) - [Nationales Rechtsinformationszentrum – Gesetz zur Beschränkung von Steuervergünstigungen](https://www.law.go.kr/법령/조세특례제한법) ## Images ![Frau bedient ein Tablet neben Geschenkboxen mit Birnen und Datteln in einem Obstladen](https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/proxy/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MTA3MzMsInB1ciI6ImJsb2JfaWQifX0=--5546ac23000fd49c1048f5ddef1e5daf45cefe74/ai-3a51bcd8.webp) ![Infografik mit Südkorea-Karte, Spendenmünzen zu lokalen Behörden, Geschenken und Steuergutschrift-Diagramm](https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/proxy/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MTA3NDEsInB1ciI6ImJsb2JfaWQifX0=--4c7b693bd60b757b384e5fb111fdf6b734cde059/ai-c5aceca0.webp)