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title: "Plan de reforma de 2027 del crédito fiscal por donaciones a la tierra natal: estructura preferencial por región"
locale: es
category: policy_guide
category_name: "Guía de políticas"
translation_status: reviewed
license: cc_by
author: "Equipo editorial de Injoys"
source_url: https://injoys.com/es/articles/hometown-donation-tax-credit-2027-regional-rates
published_at: 2026-08-21T18:49:29+09:00
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# Plan de reforma de 2027 del crédito fiscal por donaciones a la tierra natal: estructura preferencial por región

> Según el plan promovido por el Gobierno, a partir de 2027 el porcentaje del crédito fiscal para las donaciones a la tierra natal de más de 100.000 wones podría variar según las condiciones de la región beneficiaria. No obstante, como la clasificación regional y los porcentajes del crédito deben someterse al proceso legislativo, es necesario consultar la legislación definitiva antes de realizar la donación.

## Key Points

- El sistema de donaciones a la tierra natal permite que una persona done a una entidad local distinta de la correspondiente a su domicilio registrado y reciba un crédito fiscal y obsequios de agradecimiento.
- Actualmente, el límite anual de donación es de 20 millones de wones, y las donaciones de hasta 100.000 wones reciben un crédito fiscal íntegro al combinar el efecto del impuesto nacional y el impuesto local sobre la renta.
- El plan para 2027 aplica porcentajes de crédito diferenciados a la parte que supere los 100.000 wones, dividiendo las regiones en el área metropolitana de la capital, ciudades metropolitanas fuera de ella y zonas similares, otras áreas no metropolitanas y áreas preferentes dentro de estas últimas.
- En el ejemplo preferencial anunciado, el porcentaje aumenta hasta el 55,0 % para el tramo de más de 100.000 y hasta 200.000 wones, y hasta el 27,5 % para el tramo de más de 200.000 wones.
- El crédito fiscal no garantiza un reembolso en efectivo, y el ahorro fiscal real puede variar según la cuota tributaria definitiva del donante y el contenido final de la legislación.

El Sistema de Donaciones de Amor por la Tierra Natal permite a las personas donar a una entidad local distinta de aquella en la que residen actualmente y recibir una deducción fiscal y obsequios de agradecimiento. La reforma anunciada por el Gobierno prevé elevar, a partir de 2027, la tasa de deducción aplicable a la parte de las donaciones que supere los 100.000 wones cuanto más difíciles sean las condiciones de la región.

No obstante, esta explicación se basa en el plan anunciado. Dado que durante el examen de la Asamblea Nacional y la adecuación de la normativa podrían cambiar la fecha de aplicación, los criterios de clasificación regional o las tasas de deducción, será necesario consultar la legislación definitiva vigente en el momento de la donación.

## Estructura básica del Sistema de Donaciones de Amor por la Tierra Natal

Las personas pueden donar a entidades locales distintas de la correspondiente a su domicilio registrado. Por regla general, no pueden donar ni a la entidad local de nivel metropolitano ni a la entidad local de nivel básico a las que pertenecen, y no se permiten donaciones a nombre de personas jurídicas.

Los principales elementos del sistema actual son los siguientes.

| Categoría | Contenido |
|---|---|
| Donante | Persona física |
| Lugares a los que no se puede donar | Entidades locales de nivel metropolitano y básico correspondientes al domicilio registrado |
| Límite anual de donación | 20 millones de wones en total |
| Beneficio fiscal | Deducción en el impuesto sobre la renta y el impuesto local sobre la renta del donante |
| Obsequios de agradecimiento | La entidad local puede ofrecerlos hasta un máximo del 30% del importe donado |
| Principales vías de donación | 고향사랑e음 o ventanillas presenciales designadas |

Los obsequios de agradecimiento no se entregan en efectivo a todos los donantes. Se eligen entre los artículos preparados por cada entidad local, y los productos disponibles varían según la situación del suministro y la forma de gestión de cada región.

## Método de deducción fiscal actualmente aplicable

Con la estructura vigente se aplican las mismas tasas de deducción con independencia de la entidad local a la que se done. Las cifras del 44.0% y el 16.5% que se comunican habitualmente corresponden al efecto combinado de la deducción del impuesto sobre la renta y del impuesto local sobre la renta vinculado a este.

| Tramo de la donación | Efecto combinado de la deducción fiscal vigente |
|---|---:|
| Hasta 100.000 wones | Importe íntegro |
| Más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones | 44.0% de la parte que exceda los 100.000 wones |
| Más de 200.000 wones | 16.5% de la parte que exceda los 200.000 wones |

Por ejemplo, si se donan 200.000 wones, la deducción fiscal calculada conforme a la normativa vigente es de 144.000 wones.

- Primeros 100.000 wones: 100.000 wones
- 100.000 wones que exceden los primeros 100.000 wones: 100.000 wones × 44.0% = 44.000 wones
- Total: 144.000 wones

La deducción fiscal máxima calculada conforme al sistema vigente al donar el límite anual de 20 millones de wones es de 3.411.000 wones. Este cálculo presupone que el donante dispone de una cuota tributaria suficiente para aprovechar íntegramente la deducción.

## Cambios previstos en el plan para 2027

El aspecto central de la reforma es aplicar tasas de deducción diferenciadas según la región a la parte de las donaciones que supere los 100.000 wones. La estructura anunciada clasifica a las entidades locales receptoras en los cuatro tipos siguientes.

1. Área metropolitana de la capital
2. Ciudades metropolitanas fuera del área de la capital, entre otras
3. Otras zonas fuera del área de la capital
4. Zonas preferentes entre las demás zonas fuera del área de la capital

La orientación consiste en aplicar tasas de deducción más altas a las regiones con condiciones relativamente más difíciles. No se modifica principalmente la deducción íntegra de las donaciones de hasta 100.000 wones, sino que la diferenciación se aplica sobre todo a la parte que excede esa cantidad.

Los principales ejemplos de trato preferente anunciados son los siguientes.

| Tramo de la donación | Tasa de deducción vigente | Ejemplo de tasa preferente anunciada |
|---|---:|---:|
| Más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones | 44.0% | 55.0% en otras zonas fuera del área de la capital y en zonas preferentes entre estas |
| Más de 200.000 wones | 16.5% | 27.5% en las zonas preferentes entre las demás zonas fuera del área de la capital |

La tasa de deducción máxima no se aplicará automáticamente a todas las regiones situadas fuera del área de la capital. Los criterios para designar las zonas preferentes y la clasificación de cada entidad local deberán consultarse en la normativa definitiva y en la información oficial.

## Cuánto podría variar la deducción

### Si se donan 200.000 wones a una zona preferente

Suponiendo que se aplique el 55.0% al tramo de más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones, la deducción fiscal sería de 155.000 wones.

- Primeros 100.000 wones: 100.000 wones
- 100.000 wones restantes: 100.000 wones × 55.0% = 55.000 wones
- Total: 155.000 wones

En comparación con los 144.000 wones del sistema vigente, el cálculo aumenta en 11.000 wones.

### Si se donan 20 millones de wones bajo las condiciones preferentes máximas

Suponiendo que las tasas preferentes máximas anunciadas se apliquen a cada tramo, el cálculo sería el siguiente.

- Primeros 100.000 wones: 100.000 wones
- Más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones: 100.000 wones × 55.0% = 55.000 wones
- Parte que excede los 200.000 wones: 19.800.000 wones × 27.5% = 5.445.000 wones
- Total: 5.600.000 wones

De este modo, la deducción fiscal máxima anunciada aumentaría de los 3.411.000 wones actuales a 5.600.000 wones. Se trata de un máximo teórico que presupone simultáneamente la tasa preferente más alta, la donación íntegra del límite anual y una cuota tributaria suficiente.

## Por qué deben considerarse por separado la deducción fiscal y los obsequios

Los beneficios del Sistema de Donaciones de Amor por la Tierra Natal se dividen en deducciones fiscales y obsequios de agradecimiento, y ambos tienen características diferentes.

| Elemento | Deducción fiscal | Obsequio de agradecimiento |
|---|---|---|
| Entidad que lo proporciona | Liquidación de impuestos nacionales y locales conforme a la legislación tributaria | Entidad local receptora de la donación |
| Forma | Reducción de los impuestos por pagar | Productos y servicios regionales, entre otros |
| Principales limitaciones | Depende, entre otros factores, de la cuota tributaria del donante | Hasta un máximo del 30% de la donación; los artículos varían según la región |
| Entrega en efectivo | No constituye una compensación independiente en efectivo | En principio, es un obsequio y no dinero en efectivo |

Por tanto, el beneficio combinado de la deducción fiscal y los obsequios de agradecimiento se aproxima a un cálculo sujeto a condiciones, y el límite concreto de estos obsequios debe consultarse en 고향사랑e음 y en la normativa pertinente. El donante debe poder aprovechar íntegramente la deducción fiscal de 100.000 wones, la entidad local debe ofrecer obsequios hasta el límite máximo y el donante debe poder utilizar de forma útil esos obsequios por el valor indicado.

## Aspectos prácticos que deben comprobarse antes de donar

Si el destino de la donación se decide únicamente en función de las tasas regionales de deducción, el resultado real podría ser diferente. Es más seguro comprobar también los siguientes aspectos.

- **Restricción por residencia:** Compruebe que no se trate de la entidad local de nivel metropolitano o básico correspondiente a su domicilio registrado.
- **Año de aplicación:** Compruebe, según la fecha de la donación, si se aplica el sistema vigente o el reformado.
- **Tipo de región:** Consulte la clasificación oficial para saber en cuál de los cuatro tipos está incluida la entidad local correspondiente.
- **Cuota tributaria:** Compruebe si dispone de impuestos suficientes para aplicar la deducción en el ajuste fiscal de fin de año o en la declaración global del impuesto sobre la renta.
- **Importe anual acumulado:** Aunque las donaciones se repartan entre varias entidades locales, el límite anual se administra de forma acumulada.
- **Condiciones de los obsequios:** Compruebe los artículos disponibles, los puntos necesarios, las regiones a las que pueden enviarse y las existencias.
- **Historial de donaciones:** Vuelva a comprobar en el servicio simplificado del ajuste fiscal de fin de año o en los datos de la declaración si la información está vinculada con el Servicio Nacional de Impuestos.

## Riesgos que deben examinarse antes que las tasas regionales preferentes

El objetivo de la reforma es dirigir las donaciones privadas hacia regiones con condiciones financieras relativamente más difíciles. Sin embargo, el donante no recibe de inmediato en efectivo una cantidad equivalente a la tasa de deducción, y el ahorro fiscal también varía de una persona a otra.

En particular, no deben confundirse la deducción de la base imponible y la deducción fiscal. La primera reduce la base imponible, mientras que la deducción fiscal por donaciones de amor por la tierra natal resta una cantidad determinada de los impuestos calculados. No obstante, si la cuota tributaria disponible es insuficiente, es posible que no se pueda aprovechar íntegramente la deducción máxima indicada.

Además, aunque se done anticipadamente pensando en la reforma de 2027, no puede darse por hecho que esta se aplicará retroactivamente. Su aplicabilidad deberá determinarse en función de la fecha de entrada en vigor y las disposiciones adicionales de la ley definitiva, así como de la fecha efectiva de la donación.

## Dónde consultar el contenido definitivo

Las regiones a las que se puede donar, el historial anual de donaciones y los obsequios de agradecimiento pueden consultarse en el sitio oficial 고향사랑e음. Para conocer las tasas de deducción fiscal y la fecha de entrada en vigor, también deberán consultarse en el Centro Nacional de Información Jurídica las leyes relativas a las donaciones de amor por la tierra natal, la Ley de Restricción de Beneficios Fiscales Especiales y la información definitiva del Gobierno.

Una propuesta de reforma tributaria en fase de anuncio gubernamental no equivale a una ley vigente. Para quienes deseen donar en 2027, lo más seguro será decidir basándose en la información sobre deducciones mostrada en el portal oficial inmediatamente antes de donar y en la legislación tributaria del año correspondiente.

## FAQ

### ¿En el Sistema de Donaciones de Amor por la Tierra Natal solo se puede donar a la localidad de origen propia?
No. A pesar de su nombre, no tiene que ser el lugar de nacimiento ni la localidad de origen real. Las personas pueden elegir y donar a cualquier otra entidad local, salvo la entidad local de nivel metropolitano o básico correspondiente a su domicilio registrado.

### ¿Cuál es el límite anual de las donaciones de amor por la tierra natal?
El límite máximo anual acumulado de donaciones por persona es de 20 millones de wones. Aunque se repartan las donaciones entre varias entidades locales, el límite se aplica a la suma total donada.

### ¿A partir de 2027 se aplicará el 27,5 % a todas las donaciones destinadas a regiones fuera del área metropolitana?
No. En el plan anunciado, el 27,5 % es la tasa preferencial máxima propuesta para el tramo que supere los 200.000 wones en otras zonas preferentes fuera del área metropolitana. Deben consultarse la legislación definitiva y la clasificación regional oficial para conocer las zonas y los requisitos de aplicación reales.

### ¿Cualquier persona puede recibir la deducción fiscal máxima de 5,6 millones de wones?
No. Los 5,6 millones de wones son una cifra calculada bajo el supuesto de que se done el límite anual de 20 millones de wones a una zona con la máxima preferencia, se aplique la tasa máxima de deducción anunciada y, además, exista una cuota tributaria definitiva suficiente para aprovechar la deducción.

### ¿La deducción fiscal significa que se devuelve en efectivo el importe donado?
La deducción fiscal es un sistema que reduce el impuesto sobre la renta y el impuesto local sobre la renta que deben pagarse; no es un sistema que garantice una compensación en efectivo por separado. Puede traducirse en una devolución dependiendo de los impuestos ya pagados y de la cuota tributaria definitiva, pero el resultado varía según la persona.

### ¿Se pueden recibir obsequios de agradecimiento aparte de la deducción fiscal?
Sí. Las entidades locales pueden ofrecer obsequios de agradecimiento dentro de los límites legales, y los límites concretos deben consultarse en 고향사랑e음 y en la legislación pertinente. Los productos, los puntos, las existencias y las condiciones de entrega varían según la entidad local.

### ¿Donar 100.000 wones siempre genera beneficios por valor de 130.000 wones?
No se puede afirmar de manera categórica. Es necesario disponer de una cuota tributaria definitiva suficiente para aprovechar íntegramente la deducción fiscal de 100.000 wones, y los obsequios de agradecimiento deben elegirse entre los productos y dentro de los límites ofrecidos por la entidad local. Además, el valor indicado de los obsequios no equivale necesariamente al mismo valor en efectivo para el donante.

### ¿Las nuevas tasas preferenciales se aplicarán también a las cantidades donadas en 2026?
La orientación anunciada es un plan cuya entrada en vigor está prevista para 2027, por lo que no puede considerarse que se aplicará retroactivamente a las donaciones de 2026. Deben consultarse la fecha de entrada en vigor y las disposiciones adicionales de la ley definitiva.

### ¿Es necesario presentar por separado el historial de donaciones al realizar el ajuste fiscal de fin de año?
Por lo general, el historial de donaciones del sistema oficial está vinculado con los datos del Servicio Nacional de Impuestos, pero, ante la posibilidad de omisiones, conviene comprobar que esté reflejado en los datos simplificados del ajuste fiscal de fin de año o en la declaración del impuesto sobre la renta global.

### ¿Las personas jurídicas también pueden obtener una deducción fiscal por las donaciones de amor por la tierra natal?
En el Sistema de Donaciones de Amor por la Tierra Natal, los donantes deben ser personas físicas y no se permiten donaciones a nombre de personas jurídicas. La deducción fiscal también se aplica en función de la persona que haya realizado efectivamente la donación.

## Sources

- [e-um Amor por la Tierra Natal](https://ilovegohyang.go.kr/)
- [Centro Nacional de Información Jurídica: Ley sobre las donaciones de amor por la tierra natal](https://www.law.go.kr/법령/고향사랑기부금에관한법률)
- [Centro Nacional de Información Jurídica: Ley de Restricción de Casos Especiales Tributarios](https://www.law.go.kr/법령/조세특례제한법)

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