--- title: "Was ist die Mehrwertsteuer und wie wird sie berechnet?" locale: de category: knowledge_base category_name: "Wissensdatenbank" translation_status: reviewed license: cc_by author: "injoys" source_url: https://injoys.com/en/articles/what-is-value-added-tax-vat-korea published_at: 2026-07-19T06:24:34+09:00 --- # Was ist die Mehrwertsteuer und wie wird sie berechnet? > Die Mehrwertsteuer ist eine Steuer auf den Mehrwert, der beim Handel mit Waren oder Dienstleistungen entsteht. Bei Regelbesteuerten wird grundsätzlich die Vorsteuer von der Umsatzsteuer abgezogen. Da Unternehmen die von Verbrauchern getragene Mehrwertsteuer stellvertretend einziehen, anmelden und abführen, sollten sie diese so verwalten, dass sie nicht wie eigene Nettoeinnahmen verwendet wird. ## Key Points - Die Mehrwertsteuer ist eine Steuer auf den Mehrwert, der beim Handel mit Waren oder Dienstleistungen entsteht. - Der Grundsteuersatz der Mehrwertsteuer beträgt für Regelbesteuerte 10 %. Die Zahllast ergibt sich grundsätzlich aus der Umsatzsteuer abzüglich der abzugsfähigen Vorsteuer. - Der Nettopreis ist der Preis ohne Mehrwertsteuer, der Bruttopreis der Preis einschließlich Mehrwertsteuer. - Ist die Vorsteuer höher als die Umsatzsteuer, können Regelbesteuerte bei Erfüllung der Voraussetzungen eine Mehrwertsteuererstattung erhalten. - Da die Mehrwertsteuer vom Endverbraucher getragen und vom Unternehmen angemeldet und abgeführt wird, ist es für Unternehmen sicherer, die vereinnahmte Mehrwertsteuer separat zu verwalten. ## Die Mehrwertsteuer auf einen Blick Die Mehrwertsteuer ist eine Steuer auf den Wert, den ein Unternehmer beim Verkauf von Waren oder bei der Erbringung von Dienstleistungen neu schafft, also auf den Mehrwert. In Korea gilt für die meisten regulär steuerpflichtigen Umsätze ein Steuersatz von 10%. Das Wichtigste, was Existenzgründer zuerst verstehen sollten, lässt sich in einem Satz zusammenfassen: > Die zu zahlende Mehrwertsteuer eines regulär Steuerpflichtigen entspricht grundsätzlich der Umsatzsteuer abzüglich der abzugsfähigen Vorsteuer. Ein Unternehmer führt also nicht die gesamte beim Verkauf vereinnahmte Mehrwertsteuer ab. Vielmehr zieht er die Mehrwertsteuer ab, die er bereits bei betrieblichen Einkäufen gezahlt hat, und meldet und entrichtet anschließend den verbleibenden Betrag. ## Grundlegende Definition der Mehrwertsteuer Die Mehrwertsteuer wird auf die Lieferung von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen und die Einfuhr bestimmter Waren erhoben. In der Praxis wird sie häufig kurz als „MwSt.“ bezeichnet. ### Was ist Mehrwert? Der Mehrwert ist der Wert, den ein Unternehmer im Verlauf eines Geschäfts neu hinzufügt. Aus Sicht eines Existenzgründers lässt sich dies ungefähr wie folgt verstehen. | Kategorie | Bedeutung | |---|---| | Umsatz | Der beim Verkauf von Waren oder Dienstleistungen erzielte Betrag ohne Mehrwertsteuer | | Einkaufswert | Der für die Herstellung oder den Verkauf von Waren ausgegebene Betrag ohne Mehrwertsteuer | | Mehrwert | Der neu geschaffene Wert, der sich ergibt, wenn vom Umsatz unter anderem der Einkaufswert abgezogen wird | Wenn beispielsweise Materialien für 600.000원 eingekauft und die daraus hergestellten Produkte für 1.000.000원 verkauft werden, beträgt der vereinfachte Mehrwert 400.000원. Bei Anwendung des regulären Steuersatzes von 10% für regulär Steuerpflichtige beträgt die diesem Mehrwert entsprechende Mehrwertsteuer 40.000원. Bei der tatsächlichen Steuererklärung wird jedoch nicht einfach der Steuersatz auf den in der Gewinn-und-Verlust-Rechnung ausgewiesenen Gewinn angewandt. Stattdessen werden Umsatzsteuer und Vorsteuer anhand von Nachweisen wie Steuerrechnungen, Kartenumsätzen und Barzahlungsbelegen berechnet. ## Wer trägt und wer entrichtet die Mehrwertsteuer? Ein wichtiges Merkmal der Mehrwertsteuer besteht darin, dass die Person, die die Steuer tatsächlich wirtschaftlich trägt, nicht dieselbe ist wie die Person, die sie anmelden und entrichten muss. | Rolle | Erläuterung | |---|---| | Steuerträger | Die Person, die die Steuer wirtschaftlich trägt. In der Regel ist dies der Endverbraucher. | | Steuerschuldner | Die Person, die die Steuer anmelden und entrichten muss. In der Regel ist dies der Unternehmer. | Verbraucher tragen beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen die im Preis enthaltene Mehrwertsteuer. Der Unternehmer nimmt diese Mehrwertsteuer stellvertretend entgegen, verwahrt sie und führt sie im festgelegten Erklärungszeitraum an den Staat ab. Die vom Kunden vereinnahmte Mehrwertsteuer ist daher kein Reingewinn des Unternehmers. Auch wenn sie sich auf seinem Konto befindet, handelt es sich ihrem Wesen nach um einen Betrag, der später angemeldet und entrichtet werden muss. Um zum Zeitpunkt der Mehrwertsteuerzahlung keinen Liquiditätsengpass zu erleiden, kann es hilfreich sein, bei jedem Umsatz die voraussichtliche Mehrwertsteuer auf ein separates Konto zu überweisen. ## Kern der Mehrwertsteuerberechnung: Umsatzsteuer und Vorsteuer Um die Mehrwertsteuer zu verstehen, muss zwischen Umsatzsteuer und Vorsteuer unterschieden werden. | Begriff | Bedeutung | Beispiel | |---|---|---| | Umsatzsteuer | Beim Verkauf von Waren oder Dienstleistungen vereinnahmte Mehrwertsteuer | Nettobetrag 1.000.000원 × 10% = 100.000원 | | Vorsteuer | Beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen gezahlte Mehrwertsteuer | Nettobetrag 600.000원 × 10% = 60.000원 | | Zahllast | Umsatzsteuer abzüglich der abzugsfähigen Vorsteuer | 100.000원 - 60.000원 = 40.000원 | Die grundlegende Berechnungsformel für regulär Steuerpflichtige lautet: ```text Zu zahlende Mehrwertsteuer = Umsatzsteuer - abzugsfähige Vorsteuer ``` Ist die Vorsteuer höher als die Umsatzsteuer, kann ein regulär Steuerpflichtiger die Differenz erstattet bekommen, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind. Allerdings ist nicht jede Vorsteuer stets abzugsfähig. Bei Ausgaben ohne unmittelbaren betrieblichen Bezug, bei Vorsteuer im Zusammenhang mit Bewirtungs- und Repräsentationskosten sowie bei bestimmten Ausgaben für Personenkraftwagen kann der Abzug gesetzlich eingeschränkt sein. Daher müssen vor der tatsächlichen Steuererklärung die Belege und die Abzugsfähigkeit geprüft werden. ## Bestimmung der Mehrwertsteuer anhand eines Beispiels Nehmen wir an, Unternehmer A betreibt eine Bäckerei und tätigt folgende Geschäfte. | Posten | Betrag ohne Mehrwertsteuer | Mehrwertsteuer | Betrag einschließlich Mehrwertsteuer | |---|---:|---:|---:| | Materialeinkauf | 600,000원 | 60,000원 | 660,000원 | | Produktumsatz | 1,000,000원 | 100,000원 | 1,100,000원 | Unternehmer A zahlte beim Einkauf der Materialien 60,000원 Vorsteuer und vereinnahmte beim Verkauf des Brotes 100,000원 Umsatzsteuer von seinen Kunden. Die vereinfachte Zahllast ergibt sich daher wie folgt: ```text Umsatzsteuer 100,000원 - Vorsteuer 60,000원 = Zahllast 40,000원 ``` Dies entspricht zugleich 10% des Mehrwerts von 400,000원, jeweils ohne Mehrwertsteuer betrachtet. ```text Umsatz 1,000,000원 - Einkaufswert 600,000원 = Mehrwert 400,000원 Mehrwert 400,000원 × 10% = 40,000원 ``` Dieses Beispiel zeigt, warum die Mehrwertsteuer eine „Steuer auf den Mehrwert“ ist. Bei der tatsächlichen Steuererklärung kann das Ergebnis je nach Branche, Besteuerungsart, Steuerbefreiung oder Anwendung des Nullsteuersatzes, nicht abzugsfähigen Posten sowie den Anforderungen an Nachweise wie Steuerrechnungen unterschiedlich ausfallen. ## Unterschied zwischen Nettobetrag und Bruttogegenleistung Im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer werden häufig die Begriffe Nettobetrag und Bruttogegenleistung verwendet. Werden diese beiden Begriffe verwechselt, können Angebote, Steuerrechnungen, Kartenumsatzabrechnungen und Erklärungsbeträge leicht falsch verstanden werden. | Begriff | Bedeutung | Berechnungsbeispiel | |---|---|---| | Nettobetrag | Preis der Waren oder Dienstleistungen ohne Mehrwertsteuer | 100,000원 | | Mehrwertsteuer | Auf den Nettobetrag angewandter Steuerbetrag | 100,000원 × 10% = 10,000원 | | Bruttogegenleistung | Gesamtbetrag der Transaktion einschließlich Mehrwertsteuer | 110,000원 | Wenn auf einen regulär steuerpflichtigen Umsatz ein Steuersatz von 10% angewandt wird, gelten folgende Berechnungsbeziehungen: ```text Bruttogegenleistung = Nettobetrag + Mehrwertsteuer Mehrwertsteuer = Nettobetrag × 10% Bruttogegenleistung = Nettobetrag × 1.1 Nettobetrag = Bruttogegenleistung ÷ 1.1 ``` Zahlt ein Verbraucher beispielsweise 110,000원, kann davon ausgegangen werden, dass dieser Betrag einen Nettobetrag von 100,000원 und eine Mehrwertsteuer von 10,000원 enthält. ## Unterschiede zwischen regulär Steuerpflichtigen, vereinfacht Steuerpflichtigen und steuerbefreiten Unternehmern Die Mehrwertsteuer wird nicht auf alle Unternehmer in gleicher Weise angewandt. Je nach Besteuerungsart und Branche können sich die Strukturen für Anmeldung und Zahlung unterscheiden. | Kategorie | Wesentliches Merkmal | Perspektive der Mehrwertsteueranmeldung und -zahlung | |---|---|---| | Regulär Steuerpflichtiger | Unternehmer, auf den das reguläre Mehrwertsteuerverfahren angewandt wird | Grundsätzlich wird die abzugsfähige Vorsteuer von der Umsatzsteuer abgezogen. | | Vereinfacht Steuerpflichtiger | Besteuerungsart für Kleinunternehmer, die bestimmte Voraussetzungen erfüllen | Da unter anderem branchenspezifische Mehrwertquoten berücksichtigt werden, unterscheidet sich die Berechnung von derjenigen regulär Steuerpflichtiger. | | Steuerbefreiter Unternehmer | Unternehmer, der von der Mehrwertsteuer befreite Waren oder Dienstleistungen liefert | Er erhebt keine Mehrwertsteuer auf seine Umsätze; zugleich unterscheidet sich der Abzug der damit zusammenhängenden Vorsteuer von dem regulär steuerpflichtiger Unternehmer. | | Unternehmer mit Nullsteuersatz | Unternehmer, der bestimmte Umsätze tätigt, auf die ein Steuersatz von 0% angewandt wird | Die Umsatzsteuer beträgt 0, bei Erfüllung der Voraussetzungen kann jedoch eine Erstattung der damit zusammenhängenden Vorsteuer möglich sein. | Existenzgründer sollten zuerst prüfen, welche Besteuerungsart in ihrer Gewerbeanmeldung eingetragen ist, ob die von ihnen angebotenen Waren oder Dienstleistungen steuerpflichtig oder steuerbefreit sind und ob sie zur Ausstellung elektronischer Steuerrechnungen verpflichtet sind. ## Erklärungszeiträume und praktische Hinweise Die Zeiträume für die Anmeldung und Zahlung der Mehrwertsteuer in Korea unterscheiden sich je nach Unternehmertyp. Regulär steuerpflichtige Einzelunternehmer reichen ihre endgültigen Steuererklärungen häufig im Januar und Juli ein. Körperschaften melden häufiger und geben sowohl vorläufige als auch endgültige Steuererklärungen ab. Bei vereinfacht Steuerpflichtigen unterscheiden sich Erklärungsverfahren und -rhythmus von denen regulär Steuerpflichtiger. Die genaue Erklärungsfrist kann je nach Besteuerungszeitraum, Unternehmertyp, vorübergehender Betriebseinstellung oder Geschäftsaufgabe sowie Änderungen des Steuerrechts variieren. Daher müssen unbedingt die Hinweise der nationalen Steuerbehörde und die Eingabemaske für Steuererklärungen in Hometax geprüft werden. ### Worauf Existenzgründer besonders achten sollten - Die im Umsatz enthaltene Mehrwertsteuer darf nicht wie ein Umsatzgewinn verwendet werden. - Ordnungsgemäße Nachweise wie Steuerrechnungen, Rechnungen, Kartenbelege und Barzahlungsbelege müssen vollständig aufbewahrt werden. - Die Mehrwertsteuer auf nicht betriebsbezogene Ausgaben ist möglicherweise nicht abzugsfähig. - Fallen steuerbefreite und steuerpflichtige Umsätze gleichzeitig an, kann die Berechnung des Vorsteuerabzugs komplex werden. - Nicht erklärte Umsätze oder fingierte Einkäufe können das Risiko von Säumnis- und Strafzuschlägen sowie Steuerprüfungen erhöhen. ## Einfache Methoden zur Verwaltung der Mehrwertsteuerliquidität Da die Mehrwertsteuer während des Erklärungszeitraums auf einmal gezahlt wird, kann die Belastung zum Zahlungszeitpunkt auch bei regelmäßigen Umsätzen erheblich sein, wenn die Liquidität nicht richtig verwaltet wird. In der Praxis sind folgende Methoden hilfreich: 1. Überweisen Sie den der Mehrwertsteuer entsprechenden Anteil der Umsatzeingänge auf ein separates Konto. 2. Berechnen Sie am Ende jedes Monats ungefähr die Umsatzsteuer und Vorsteuer und prüfen Sie die voraussichtliche Zahllast. 3. Prüfen Sie regelmäßig, ob Steuerrechnungen eingegangen sind und ob Belege für Karten- und Barzahlungen vorliegen. 4. Ordnen Sie Ihre Unterlagen nicht erst unmittelbar vor der Steuererklärung, sondern quartalsweise oder monatlich. 5. Wenn der Umsatz steigt oder die Transaktionsstruktur komplexer wird, lassen Sie sich von einem Steuerberater beraten. ## Zusammenfassung der wichtigsten Punkte Die Mehrwertsteuer wird auf den von einem Unternehmer geschaffenen Mehrwert erhoben, die tatsächliche wirtschaftliche Belastung trägt jedoch der Endverbraucher. Der Unternehmer verwahrt die von den Verbrauchern vereinnahmte Mehrwertsteuer stellvertretend und meldet und entrichtet sie anschließend. Für regulär Steuerpflichtige lautet die wichtigste Formel: ```text Mehrwertsteuerzahllast = Umsatzsteuer - abzugsfähige Vorsteuer ``` Bei der Betrachtung von Transaktionsbeträgen muss außerdem zwischen Nettobetrag und Bruttogegenleistung unterschieden werden. ```text Nettobetrag = Preis ohne Mehrwertsteuer Bruttogegenleistung = Preis einschließlich Mehrwertsteuer ``` Für Existenzgründer ist es besonders wichtig, die Mehrwertsteuer nicht als „später zu zahlende Steuer“, sondern von Anfang an als „Geld, das nicht ihnen gehört“, zu betrachten. ## FAQ ### Ist die Mehrwertsteuer eine Steuer, die der Unternehmer zahlt, oder eine Steuer, die der Verbraucher zahlt? Die Mehrwertsteuer ist so ausgestaltet, dass der Endverbraucher sie als Bestandteil des Preises trägt und der Unternehmer sie stellvertretend einnimmt, erklärt und abführt. Daher sollte der Unternehmer die Mehrwertsteuer nicht als Verkaufsertrag betrachten, sondern als einen später abzuführenden Betrag verwalten. ### Wie wird die Mehrwertsteuer bei Regelbesteuerung berechnet? Bei der Regelbesteuerung wird grundsätzlich die abzugsfähige Vorsteuer von der Umsatzsteuer abgezogen. Beträgt die Umsatzsteuer beispielsweise 100,000 Won und die abzugsfähige Vorsteuer 60,000 Won, sind 40,000 Won Mehrwertsteuer abzuführen. ### Was ist der Unterschied zwischen Umsatzsteuer und Vorsteuer? Die Umsatzsteuer ist die Mehrwertsteuer, die beim Verkauf von Waren oder Dienstleistungen vom Kunden eingenommen wird, während die Vorsteuer die Mehrwertsteuer ist, die der Unternehmer beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen bezahlt. In der Mehrwertsteuererklärung wird die abzugsfähige Vorsteuer von der Umsatzsteuer abgezogen, um zu ermitteln, ob eine Zahlung zu leisten ist oder eine Erstattung erfolgt. ### Wie unterscheidet man den Nettobetrag vom Gesamtentgelt? Der Nettobetrag ist der Preis ohne Mehrwertsteuer, während das Gesamtentgelt der gesamte Zahlungsbetrag einschließlich Mehrwertsteuer ist. Bei einem üblichen steuerpflichtigen Umsatz mit 10% Mehrwertsteuer ist das Gesamtentgelt 110,000 Won, bestehend aus einem Nettobetrag von 100,000 Won zuzüglich 10,000 Won Mehrwertsteuer. ### Wie berechnet man den Nettobetrag aus einem Preis einschließlich Mehrwertsteuer? Bei einem gewöhnlichen steuerpflichtigen Umsatz, auf den 10% Mehrwertsteuer erhoben werden, lässt sich der Nettobetrag ermitteln, indem das Gesamtentgelt, also der Preis einschließlich Mehrwertsteuer, durch 1.1 geteilt wird. Teilt man beispielsweise 110,000 Won durch 1.1, beträgt der Nettobetrag 100,000 Won. ### Was geschieht, wenn die Vorsteuer höher ist als die Umsatzsteuer? Bei Regelbesteuerung kann die Differenz erstattet werden, wenn die abzugsfähige Vorsteuer höher ist als die Umsatzsteuer und die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sind. Da jedoch nicht die gesamte Vorsteuer abzugsfähig ist, müssen der betriebliche Zusammenhang, die Belege und die vom Abzug ausgeschlossenen Posten geprüft werden. ### Wird die Mehrwertsteuer bei vereinfachter Besteuerung auf dieselbe Weise berechnet? Bei vereinfachter Besteuerung unterscheidet sich die Berechnung von der Regelbesteuerung. Da dabei unter anderem die Umsatzhöhe und die branchenspezifische Wertschöpfungsquote berücksichtigt werden, sollte zur Sicherheit über Hometax oder bei einem Steuerexperten geprüft werden, welche Art der Steuererklärung der eigenen Besteuerungsart und Branche entspricht. ### Sollte die Mehrwertsteuer auf einem separaten Konto verwaltet werden? Dies ist zwar nicht verpflichtend, wird in der Praxis jedoch empfohlen. Wird die von den Kunden eingenommene Mehrwertsteuer wie Verkaufsertrag verwendet, können zum Zeitpunkt der Erklärung und Zahlung die finanziellen Mittel fehlen. Daher kann die Zahlungsbelastung verringert werden, wenn die voraussichtliche Mehrwertsteuer auf einem separaten Konto zurückgelegt wird. ## Sources - [Nationaler Steuerdienst](https://www.nts.go.kr/) - [HomeTax des Nationalen Steuerdienstes](https://www.hometax.go.kr/) - [Mehrwertsteuergesetz im Nationalen Rechtsinformationszentrum](https://www.law.go.kr/법령/부가가치세법) ## Images ![Illustration, in der ein Kunde und ein Bäcker in einer Bäckerei Brot kaufen und verkaufen und der Münzfluss sowie die Steuerzahlung dargestellt werden](https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/proxy/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MjE2NSwicHVyIjoiYmxvYl9pZCJ9fQ==--b27a9d2650850d40bf0ab10f735a0cae0c6f4eca/ai-f6e77a87.webp) ![Flussdiagramm zur Mehrwertsteuer, das Geschäft, Warenlieferungen, Quittung, Kunden und Steuerzahlung mit Pfeilen und Münzen darstellt](https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/proxy/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MjE3MSwicHVyIjoiYmxvYl9pZCJ9fQ==--8bbbbcdafb15c6d3885139b517a97410be13d4f3/ai-18566d9a.webp)