¿Qué es el impuesto sobre el valor añadido y cómo se calcula? ============================================================= El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto que grava el valor añadido generado durante la transacción de bienes o servicios, y el sistema básico para los sujetos pasivos generales consiste en restar el importe del IVA soportado del importe del IVA repercutido. Dado que los empresarios recaudan en nombre de los consumidores el IVA que estos deben pagar y se encargan de declararlo y pagarlo, deben gestionarlo de tal forma que no lo utilicen como si fuera su beneficio neto. - El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto que grava el valor añadido generado durante el proceso de transacción de bienes o servicios. - El tipo impositivo básico del impuesto sobre el valor añadido para los sujetos pasivos generales es del 10 % y, en principio, el importe a pagar es la diferencia entre el impuesto sobre las ventas y el impuesto soportado deducible. - El importe de suministro es el precio sin IVA, mientras que el importe a pagar incluye el IVA. - Si el importe del IVA soportado es superior al del IVA repercutido, los sujetos pasivos sujetos al régimen general pueden obtener la devolución del IVA, siempre que cumplan los requisitos establecidos. - Dado que el IVA lo asume el consumidor final y es el empresario quien se encarga de declararlo y pagarlo, lo más prudente es que el empresario gestione por separado el IVA percibido. El impuesto sobre el valor añadido de un vistazo El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto que grava el valor creado de nuevo —es decir, el valor añadido— durante el proceso en el que un empresario vende un bien o presta un servicio. En Corea, se aplica un tipo impositivo del 10 % a la mayoría de las operaciones sujetas al régimen general. Lo fundamental que debe comprender ante todo un empresario principiante se resume en la siguiente frase: El importe del IVA a pagar por un sujeto pasivo sujeto al régimen general es, en principio, la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado deducible. Es decir, el sistema consiste en que el empresario no paga íntegramente el IVA que ha cobrado por sus ventas, sino que declara y abona el importe restante tras deducir el IVA que ya ha pagado por las compras realizadas para su actividad empresarial. Definición básica del impuesto sobre el valor añadido El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto que grava el suministro de bienes, la prestación de servicios y la importación de determinados bienes. En la práctica, se suele denominar «IVA» para abreviar. ¿Qué es el valor añadido? El valor añadido es el valor que el empresario aporta de forma nueva durante el proceso de transacción. Desde el punto de vista de un empresario principiante, se puede entender, a grandes rasgos, de la siguiente manera: Categoría Significado Importe de las ventas Importe, sin IVA, obtenido por la venta de productos o servicios Importe de las compras Importe, sin IVA, gastado para fabricar o vender productos Valor añadido Valor recién creado, obtenido restando el importe de las compras del importe de las ventas Por ejemplo, si se compran materias primas por valor de 600 000 wones, se fabrica un producto y este se vende por 1 millón de wones, el valor añadido simplificado es de 400 000 wones. Si se aplica el tipo impositivo básico del 10 % para los contribuyentes generales, el IVA correspondiente a este valor añadido asciende a 40 000 wones. Sin embargo, en la declaración real no se aplica simplemente el tipo impositivo al beneficio que figura en la cuenta de resultados, sino que se calculan el IVA repercutido y el IVA soportado basándose en justificantes como facturas, recibos de tarjeta de crédito y recibos de caja. ¿Quién soporta el IVA y quién lo paga? Una característica importante del IVA es que la persona que soporta realmente el impuesto y la persona que lo declara y paga son diferentes. Función Descripción Contribuyente Persona que soporta económicamente el impuesto. Por lo general, es el consumidor final. Deudor tributario Persona que debe declarar y pagar el impuesto. Por lo general, es el empresario. El consumidor soporta el IVA incluido en el precio al comprar un bien o servicio. El empresario recauda ese IVA en su nombre, lo retiene y lo abona al Estado en el plazo de declaración establecido. Por lo tanto, el IVA que el empresario recibe de sus clientes no constituye un beneficio neto. Aunque figure en la cuenta, en esencia es una cantidad que deberá declararse y pagarse más adelante. Para evitar la falta de liquidez en el momento del pago del IVA, resulta útil apartar el IVA previsto en una cuenta separada cada vez que se generen ingresos. Lo esencial del cálculo del IVA: el IVA repercutido y el IVA soportado Para comprender el impuesto sobre el valor añadido, hay que distinguir entre el IVA repercutido y el IVA soportado. Término Significado Ejemplo Impuesto sobre las ventas IVA percibido al vender un producto o servicio Importe de la entrega: 1 millón de wones × 10 % = 100 000 wones Impuesto soportado IVA pagado al comprar un producto o servicio Importe de la entrega: 600 000 wones × 10 % = 60 000 wones Importe a pagar Importe resultante de restar el IVA soportado deducible del IVA devengado 100.000 wones - 60.000 wones = 40.000 wones La fórmula básica para los sujetos pasivos generales es la siguiente: IVA a pagar = IVA de las ventas - IVA soportado deducible Si el IVA soportado es superior al IVA de las ventas, los contribuyentes sujetos al régimen general pueden obtener la devolución de la diferencia, siempre que cumplan los requisitos. Sin embargo, no todo el IVA soportado es deducible en todos los casos. Los gastos no directamente relacionados con la actividad empresarial, el IVA soportado en concepto de gastos de representación y algunos gastos relacionados con turismos, entre otros, pueden estar sujetos a restricciones de deducción según la legislación, por lo que es necesario comprobar la documentación justificativa y la posibilidad de deducción antes de presentar la declaración. Estructura de cálculo del IVA: ejemplo Supongamos que el señor A, propietario de una pastelería, ha realizado las siguientes transacciones. Partida Importe sin IVA IVA Importe con IVA Compra de materias primas 600 000 won 60 000 won 660 000 won Ventas de productos 1 000 000 won 100 000 won 1 100 000 won El señor A pagó 60.000 won en concepto de IVA soportado al comprar las materias primas y cobró 100.000 won en concepto de IVA repercutido a los clientes al vender el pan. Por lo tanto, el importe simplificado del IVA a pagar es el siguiente: Impuesto sobre las ventas 100 000 won - Impuesto soportado 60 000 won = Impuesto a pagar 40 000 won Esto equivale al 10 % del valor añadido de 400 000 won, calculado sin tener en cuenta el IVA. Importe de las ventas: 1 000 000 de wons - Importe de las compras: 600 000 de wons = Valor añadido: 400 000 de wons Valor añadido: 400 000 de wons × 10 % = 40 000 de wons Este ejemplo ilustra por qué el impuesto sobre el valor añadido es un «impuesto sobre el valor añadido». En la declaración real, el resultado puede variar en función del sector, el tipo de tributación, la aplicación de exenciones o tipos reducidos, las partidas sujetas a restricciones de deducción y los requisitos de justificación, como las facturas fiscales. Diferencia entre el importe de suministro y el contravalor del suministro Al tratar el IVA, suelen aparecer los términos «importe de suministro» y «contravalor del suministro». Si se confunden estos dos términos, es fácil interpretar erróneamente los presupuestos, las facturas, las liquidaciones de ventas con tarjeta y los importes declarados. Término Significado Ejemplo de cálculo Valor de suministro Precio de los bienes o servicios sin IVA incluido 100 000 wons IVA Importe del impuesto que se aplica al valor de suministro 100 000 wones × 10 % = 10 000 wones Importe de la entrega Importe total de la transacción, incluido el IVA 110 000 wones Si se aplica un tipo impositivo del 10 % en una operación sujeta al régimen general, la relación entre los conceptos se calcula de la siguiente manera: Importe de la transacción = Valor de suministro + IVA IVA = Valor de suministro × 10 % Importe de la transacción = Valor de suministro × 1,1 Valor de suministro = Importe total de la operación ÷ 1,1 Por ejemplo, si un consumidor ha pagado 110 000 wones, se puede considerar que esa cantidad incluye un valor de suministro de 100 000 wones y un IVA de 10 000 wones. Diferencias entre contribuyentes generales, contribuyentes simplificados y empresas exentas El IVA no se aplica de la misma manera a todos los empresarios. La estructura de declaración y pago puede variar en función del tipo de tributación y del sector de actividad. Categoría Características principales Desde el punto de vista de la declaración y el pago del IVA Contribuyente general Empresario al que se le aplica el régimen general del IVA La estructura básica consiste en deducir el IVA soportado, deducible del IVA repercutido. Contribuyente en régimen simplificado Tipo de tributación que se aplica a los pequeños empresarios que cumplen determinados requisitos El método de cálculo difiere del de los contribuyentes en régimen general, ya que se tienen en cuenta factores como el índice de valor añadido por sector. Empresarios exentos Empresarios que suministran bienes o prestan servicios exentos del IVA A cambio de no recaudar el IVA en las transacciones, la deducción del IVA soportado correspondiente también difiere de la de los contribuyentes generales. Empresarios a los que se les aplica el tipo cero Empresarios que realizan transacciones específicas a las que se aplica un tipo impositivo del 0 % El IVA a pagar es 0, pero si se cumplen los requisitos, es posible obtener la devolución del IVA soportado correspondiente. Los empresarios principiantes deben comprobar, en primer lugar, cuál es su tipo de tributación según su certificado de registro mercantil, si los productos o servicios que suministran están sujetos a impuestos o están exentos, y si tienen la obligación de emitir facturas electrónicas. Plazos de declaración y aspectos prácticos a tener en cuenta Los plazos de declaración y pago del impuesto sobre el valor añadido en Corea varían en función del tipo de empresario. Por lo general, los contribuyentes particulares sujetos al régimen general suelen presentar la declaración definitiva en enero y julio, mientras que las empresas presentan declaraciones con mayor frecuencia, incluyendo tanto la declaración provisional como la definitiva. Los contribuyentes sujetos al régimen simplificado tienen un método y una periodicidad de declaración diferentes a los de los contribuyentes sujetos al régimen general. Los plazos exactos de declaración pueden variar en función del período impositivo correspondiente, el tipo de empresa, si la actividad está suspendida o se ha cerrado, y las modificaciones de la legislación fiscal, por lo que es imprescindible consultar las instrucciones de la Agencia Tributaria y la pantalla de declaración de HomeTax. Aspectos a los que deben prestar especial atención los empresarios principiantes No se debe considerar el IVA incluido en la facturación como si fuera beneficio de ventas. Se deben conservar sin excepción los justificantes válidos, como facturas fiscales, recibos, comprobantes de tarjeta y recibos de caja. El IVA de los gastos no relacionados con la actividad empresarial puede no ser deducible. Cuando coexisten ventas exentas y ventas sujetas a impuestos, el cálculo de la deducción del IVA soportado puede resultar complejo. La omisión de ingresos o las compras ficticias pueden aumentar el riesgo de recargos y de ser objeto de una inspección fiscal. Métodos sencillos para la gestión de la tesorería del IVA Dado que el IVA se paga de una sola vez durante el periodo de declaración, incluso si las ventas son constantes, una mala gestión de la tesorería puede suponer una gran carga en el momento del pago. En la práctica, los siguientes métodos resultan útiles: Transfiera el importe correspondiente al IVA de los ingresos por ventas a una cuenta separada. A finales de cada mes, calcular aproximadamente el IVA devengado y el IVA deducible para comprobar el importe previsto a pagar. Comprobar periódicamente si se han recibido las facturas fiscales y los comprobantes de pago con tarjeta o en efectivo. Organizar la documentación por trimestres o meses, en lugar de hacerlo justo antes de la declaración. Si el volumen de ventas aumenta o la estructura de las transacciones se complica, consulte con un asesor fiscal. Resumen de los puntos clave El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto que grava el valor añadido generado por el empresario, pero la carga económica real recae sobre el consumidor final. El empresario se encarga de recaudar el IVA de los consumidores, lo retiene y, posteriormente, lo declara y abona. Para los sujetos pasivos generales, la fórmula más importante es la siguiente: Importe a pagar del IVA = IVA de las ventas - IVA deducible de las compras Además, al analizar el importe de las transacciones, hay que distinguir entre el valor de suministro y la contraprestación del suministro. Valor de suministro = precio sin IVA Contraprestación del suministro = precio con IVA incluido Para los empresarios principiantes, lo más importante es considerar el IVA no como un «impuesto que se pagará más adelante», sino como una «cantidad que, desde el principio, no es dinero propio». FAQ Q. ¿El impuesto sobre el valor añadido lo pagan los empresarios o los consumidores? A. El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto cuyo mecanismo consiste en que el consumidor final lo asume como parte del precio, y el empresario lo recauda en su nombre para luego declararlo y pagarlo. Por lo tanto, el empresario debe gestionar el IVA no como un beneficio de ventas, sino como una cantidad que deberá abonar posteriormente. Q. ¿Cómo se calcula el impuesto sobre el valor añadido para los contribuyentes sujetos al régimen general? A. La fórmula básica para los contribuyentes sujetos al régimen general consiste en restar el IVA soportado deducible del IVA repercutido. Por ejemplo, si el IVA repercutido es de 100 000 wones y el IVA soportado deducible es de 60 000 wones, el IVA a pagar será de 40 000 wones. Q. ¿En qué se diferencian el IVA repercutido y el IVA soportado? A. El IVA repercutido es el impuesto sobre el valor añadido que se cobra al cliente al vender un producto o prestar un servicio, mientras que el IVA soportado es el impuesto sobre el valor añadido que paga el empresario al comprar un producto o contratar un servicio. En la declaración del IVA, se resta el IVA soportado deducible del IVA repercutido para calcular si hay que pagar o si se tiene derecho a una devolución. Q. ¿En qué se diferencian el valor de suministro y la contraprestación por el suministro? A. El importe de la entrega es el precio sin IVA, mientras que el importe total a pagar incluye el IVA. En una transacción sujeta al tipo impositivo habitual del 10 %, el importe total a pagar es de 110 000 wones, que se obtiene sumando 10 000 wones de IVA al importe de la entrega de 100 000 wones. Q. ¿Cómo se calcula el importe de suministro a partir del precio con IVA incluido? A. En el caso de una operación sujeta al impuesto sobre el valor añadido (IVA) al 10 %, el importe de la entrega se puede calcular dividiendo el precio, que incluye el IVA, entre 1,1. Por ejemplo, si se divide 110 000 wones entre 1,1, el importe de la entrega es de 100 000 wones. Q. ¿Qué ocurre si el IVA soportado es superior al IVA repercutido? A. Los contribuyentes sujetos al régimen general pueden obtener la devolución de la diferencia cuando, siempre que cumplan los requisitos, el importe del IVA soportado deducible sea superior al importe del IVA repercutido. No obstante, dado que no todo el IVA soportado es deducible, es necesario comprobar la relación con la actividad empresarial, la documentación justificativa y las partidas sujetas a restricciones de deducción. Q. ¿Los sujetos pasivos del régimen simplificado también calculan el IVA de la misma manera? A. El método de cálculo para los contribuyentes sujetos al régimen simplificado difiere del de los contribuyentes sujetos al régimen general. Dado que en el caso de los contribuyentes sujetos al régimen simplificado se tienen en cuenta el volumen de facturación y la tasa de valor añadido propia de cada sector, lo más seguro es consultar, a través de HomeTax o de un experto fiscal, cuál es el método de declaración adecuado para su tipo de tributación y su sector de actividad. Q. ¿Debo gestionar el IVA en una cuenta bancaria aparte? A. Aunque no es obligatorio, se recomienda en la práctica. Si se utiliza el IVA recibido de los clientes como si fuera beneficio de ventas, es posible que falte liquidez en el momento de la declaración y el pago; por lo tanto, separar el IVA previsto en una cuenta independiente permite reducir la carga que supone su pago. Sources - Agencia Tributaria: https://www.nts.go.kr/ - HomeTax de la Agencia Tributaria: https://www.hometax.go.kr/ - Centro Nacional de Información Legislativa: Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido: https://www.law.go.kr/법령/부가가치세법 Images - Ilustración de una panadería con cliente, panadero, cesta de pan, monedas y pago de impuestos al gobierno: https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/proxy/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MjE2NSwicHVyIjoiYmxvYl9pZCJ9fQ==--b27a9d2650850d40bf0ab10f735a0cae0c6f4eca/ai-f6e77a87.webp - Diagrama del IVA con tienda, suministros, factura, cliente, monedas, flechas y edificio gubernamental: https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/proxy/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MjE3MSwicHVyIjoiYmxvYl9pZCJ9fQ==--8bbbbcdafb15c6d3885139b517a97410be13d4f3/ai-18566d9a.webp --- Category: Base de conocimiento Source: https://injoys.com/es/articles/what-is-value-added-tax-vat-korea License: cc_by Translation-Status: reviewed