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title: "O que é o imposto sobre valor agregado e como ele é determinado?"
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author: "injoys"
source_url: https://injoys.com/en/articles/what-is-value-added-tax-vat-korea
published_at: 2026-07-19T06:24:34+09:00
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# O que é o imposto sobre valor agregado e como ele é determinado?

> O imposto sobre valor agregado é um tributo cobrado sobre o valor agregado recém-gerado no processo de transação de bens ou serviços. Para o contribuinte do regime geral, sua estrutura básica consiste em subtrair o imposto sobre compras do imposto sobre vendas. Como o empresário recebe em nome do consumidor o IVA que este suporta e depois o declara e paga, deve administrá-lo para não usar esse valor como se fosse lucro líquido da empresa.

## Key Points

- O imposto sobre valor agregado é um tributo cobrado sobre o valor agregado gerado no processo de transação de bens ou serviços.
- A alíquota básica do imposto sobre valor agregado para o contribuinte do regime geral é de 10%, e o imposto a pagar é, em princípio, o valor obtido ao subtrair do imposto sobre vendas o imposto sobre compras que pode ser creditado.
- O valor de fornecimento é o preço sem o imposto, e o preço total de fornecimento é o preço com o imposto incluído.
- Se o imposto sobre compras for maior que o imposto sobre vendas, o contribuinte do regime geral pode receber reembolso do imposto sobre valor agregado, conforme os requisitos.
- Como o imposto sobre valor agregado é suportado pelo consumidor final e declarado e pago pelo empresário, é mais seguro que o empresário administre separadamente o imposto recebido.

## Visão geral do imposto sobre valor agregado

O imposto sobre valor agregado é um imposto cobrado sobre o valor recém-criado, ou seja, o valor agregado, no processo em que uma empresa vende produtos ou presta serviços. Na Coreia, aplica-se uma alíquota de 10% à maioria das transações tributadas pelo regime geral.

O ponto essencial que um empreendedor iniciante deve entender primeiro é a seguinte frase.

> Em princípio, o imposto sobre valor agregado a pagar por um contribuinte do regime geral é o valor obtido ao subtrair o imposto de entrada dedutível do imposto de saída.

Ou seja, a estrutura não é a de pagar integralmente todo o IVA recebido ao vender, mas sim declarar e pagar o valor restante depois de descontar o IVA que já foi suportado nas compras feitas para a atividade empresarial.

## Definição básica do imposto sobre valor agregado

O imposto sobre valor agregado é um imposto cobrado sobre o fornecimento de bens, a prestação de serviços, a importação de determinados bens, entre outros. Na prática, muitas vezes é chamado de forma abreviada de “IVA”.

### O que é valor agregado?

Valor agregado é o valor novo acrescentado pela empresa no processo de transação. Do ponto de vista de um empreendedor iniciante, pode ser entendido aproximadamente da seguinte forma.

| Categoria | Significado |
|---|---|
| Receita de vendas | Valor recebido pela venda de produtos ou serviços, excluindo o IVA |
| Valor de compras | Valor gasto para fabricar ou vender produtos, excluindo o IVA |
| Valor agregado | Valor recém-criado após subtrair o valor de compras etc. da receita de vendas |

Por exemplo, se você comprou materiais por 600,000 won, fabricou um produto e o vendeu por 1,000,000 won, o valor agregado simplificado é de 400,000 won. Aplicando a alíquota básica de 10% do contribuinte do regime geral, o IVA correspondente a esse valor agregado será de 40,000 won.

No entanto, na declaração real, o cálculo não é feito simplesmente multiplicando a alíquota pelo lucro da demonstração de resultados; o imposto de saída e o imposto de entrada são calculados com base em comprovantes como notas fiscais, vendas por cartão e recibos em dinheiro.

## Quem suporta e quem paga o IVA?

Uma característica importante do IVA é que a pessoa que efetivamente suporta o imposto e a pessoa que declara e paga o imposto são diferentes.

| Papel | Descrição |
|---|---|
| Contribuinte de fato | Pessoa que suporta economicamente o imposto. Em geral, é o consumidor final. |
| Sujeito passivo | Pessoa que deve declarar e pagar o imposto. Em geral, é a empresa. |

O consumidor suporta o IVA incluído no preço ao comprar produtos ou serviços. A empresa recebe esse IVA em nome do governo, guarda o valor e o paga ao Estado no período de declaração determinado.

Portanto, o IVA recebido pela empresa dos clientes não é lucro líquido. Mesmo que esteja depositado na conta, em essência é um valor que deverá ser declarado e pago posteriormente. Para evitar falta de caixa no momento de pagar o IVA, é útil separar o IVA estimado em uma conta bancária distinta sempre que ocorrer uma venda.

## O ponto central do cálculo do IVA: imposto de saída e imposto de entrada

Para entender o imposto sobre valor agregado, é preciso distinguir o imposto de saída do imposto de entrada.

| Termo | Significado | Exemplo |
|---|---|---|
| Imposto de saída | IVA recebido ao vender produtos ou serviços | Valor de fornecimento 1,000,000 won × 10% = 100,000 won |
| Imposto de entrada | IVA pago ao comprar produtos ou serviços | Valor de fornecimento 600,000 won × 10% = 60,000 won |
| Imposto a pagar | Valor obtido ao subtrair o imposto de entrada dedutível do imposto de saída | 100,000 won - 60,000 won = 40,000 won |

A fórmula básica para contribuintes do regime geral é a seguinte.

```text
Imposto sobre valor agregado a pagar = imposto de saída - imposto de entrada dedutível
```

Se o imposto de entrada for maior que o imposto de saída, um contribuinte do regime geral poderá receber a restituição da diferença quando cumprir os requisitos. No entanto, nem todo imposto de entrada é sempre dedutível. Despesas que não tenham relação direta com a atividade empresarial, imposto de entrada relacionado a despesas de representação, alguns gastos relacionados a automóveis de passeio etc. podem ter a dedução limitada por lei, portanto, antes da declaração real, é necessário verificar os comprovantes e a possibilidade de dedução.

## Estrutura de determinação do IVA por meio de exemplo

Vamos supor que o proprietário A, que administra uma confeitaria, realizou as seguintes transações.

| Item | Valor excluindo IVA | IVA | Valor incluindo IVA |
|---|---:|---:|---:|
| Compra de materiais | 600,000 won | 60,000 won | 660,000 won |
| Venda de produtos | 1,000,000 won | 100,000 won | 1,100,000 won |

O proprietário A suportou 60,000 won de imposto de entrada ao comprar os materiais e recebeu dos clientes 100,000 won de imposto de saída ao vender os pães.

Portanto, o imposto a pagar simplificado é o seguinte.

```text
Imposto de saída 100,000 won - imposto de entrada 60,000 won = imposto a pagar 40,000 won
```

Isso também corresponde a 10% do valor agregado de 400,000 won, considerado com base nos valores sem IVA.

```text
Receita de vendas 1,000,000 won - valor de compras 600,000 won = valor agregado 400,000 won
Valor agregado 400,000 won × 10% = 40,000 won
```

Este exemplo mostra por que o imposto sobre valor agregado é um “imposto sobre o valor agregado”. Na declaração real, o resultado pode variar conforme o setor, o tipo de tributação, a existência de isenção ou alíquota zero, itens com restrição de dedução e requisitos de comprovação, como notas fiscais.

## Diferença entre valor de fornecimento e preço de fornecimento

Ao lidar com IVA, expressões que aparecem com frequência são valor de fornecimento e preço de fornecimento. Se você confundir os dois termos, pode interpretar incorretamente orçamentos, notas fiscais, liquidações de vendas por cartão e valores de declaração.

| Termo | Significado | Exemplo de cálculo |
|---|---|---|
| Valor de fornecimento | Preço dos bens ou serviços sem incluir o IVA | 100,000 won |
| IVA | Valor do imposto aplicado ao valor de fornecimento | 100,000 won × 10% = 10,000 won |
| Preço de fornecimento | Valor total da transação incluindo o IVA | 110,000 won |

Se a alíquota de 10% for aplicada em uma transação tributada pelo regime geral, a relação de cálculo é a seguinte.

```text
Preço de fornecimento = valor de fornecimento + IVA
IVA = valor de fornecimento × 10%
Preço de fornecimento = valor de fornecimento × 1.1
Valor de fornecimento = preço de fornecimento ÷ 1.1
```

Por exemplo, se o consumidor pagou 110,000 won, pode-se considerar que esse valor inclui 100,000 won de valor de fornecimento e 10,000 won de IVA.

## Diferença entre contribuinte do regime geral, contribuinte simplificado e empresa isenta

O IVA não se aplica da mesma forma a todas as empresas. A estrutura de declaração e pagamento pode variar conforme o tipo de tributação e o setor da empresa.

| Categoria | Característica principal | Perspectiva de declaração e pagamento do IVA |
|---|---|---|
| Contribuinte do regime geral | Empresa à qual se aplica a forma geral de tributação do IVA | A estrutura básica é deduzir do imposto de saída o imposto de entrada dedutível. |
| Contribuinte simplificado | Tipo de tributação aplicado a pequenos negócios que cumprem determinados requisitos | A forma de cálculo difere da dos contribuintes do regime geral, pois reflete, entre outros fatores, a taxa de valor agregado por setor. |
| Empresa isenta | Empresa que fornece bens ou serviços isentos de IVA | Em vez de não cobrar o IVA nas transações, a dedução do imposto de entrada relacionado também difere da aplicada às empresas tributadas em geral. |
| Empresa sujeita à alíquota zero | Empresa que realiza determinadas transações às quais se aplica a alíquota de 0% | O imposto de saída é 0, mas, se os requisitos forem cumpridos, pode ser possível obter restituição do imposto de entrada relacionado. |

O empreendedor iniciante deve primeiro verificar qual é o tipo de tributação indicado em seu registro empresarial, se os produtos ou serviços fornecidos são tributados ou isentos e se há obrigação de emissão de nota fiscal eletrônica.

## Período de declaração e cuidados práticos

Na Coreia, o período de declaração e pagamento do imposto sobre valor agregado varia conforme o tipo de empresa. Em geral, pessoas físicas no regime geral costumam fazer a declaração definitiva em janeiro e julho, enquanto pessoas jurídicas declaram com mais frequência, incluindo declarações preliminares e definitivas. Os contribuintes simplificados têm forma e periodicidade de declaração diferentes das dos contribuintes do regime geral.

Como o prazo exato de declaração pode variar conforme o período de apuração, o tipo de empresa, a situação de suspensão ou encerramento das atividades e alterações na legislação tributária, é indispensável verificar as orientações do Serviço Nacional de Impostos e a tela de declaração do Hometax.

### Pontos aos quais empreendedores iniciantes devem prestar atenção especial

- Não use o IVA incluído nas vendas como se fosse lucro de vendas.
- Guarde sem falta comprovantes adequados, como notas fiscais, faturas, comprovantes de cartão e recibos em dinheiro.
- O IVA de despesas não relacionadas à atividade empresarial pode não ser dedutível.
- Se houver vendas isentas e vendas tributadas ao mesmo tempo, o cálculo da dedução do imposto de entrada pode se tornar complexo.
- Omissão de receitas ou compras fictícias pode aumentar o risco de multas e de fiscalização tributária.

## Método simples para administrar o caixa do IVA

Como o IVA é pago de uma só vez no período de declaração, mesmo que as vendas sejam constantes, uma má gestão de caixa pode aumentar o peso no momento do pagamento.

Na prática, os seguintes métodos ajudam.

1. Transfira para uma conta separada o valor equivalente ao IVA dentro dos recebimentos de vendas.
2. Ao fim de cada mês, calcule aproximadamente o imposto de saída e o imposto de entrada para verificar o valor esperado a pagar.
3. Verifique regularmente se as notas fiscais foram recebidas e se há comprovantes de cartão e recibos em dinheiro.
4. Organize os documentos por trimestre ou por mês, e não apenas imediatamente antes da declaração.
5. Se o volume de vendas aumentar ou a estrutura das transações se tornar mais complexa, consulte um representante tributário.

## Resumo essencial

O imposto sobre valor agregado é um imposto cobrado sobre o valor agregado criado pela empresa, mas sua estrutura faz com que o ônus econômico real recaia sobre o consumidor final. A empresa guarda em nome do governo o IVA recebido dos consumidores e depois o declara e paga.

Com base no contribuinte do regime geral, a fórmula mais importante é a seguinte.

```text
Imposto sobre valor agregado a pagar = imposto de saída - imposto de entrada dedutível
```

E, ao analisar o valor de uma transação, é preciso distinguir valor de fornecimento e preço de fornecimento.

```text
Valor de fornecimento = preço excluindo IVA
Preço de fornecimento = preço incluindo IVA
```

Se você é um empreendedor iniciante, o mais importante é reconhecer o IVA não como “um imposto a pagar depois”, mas como “um valor que nunca foi meu dinheiro desde o início”.

## FAQ

### O imposto sobre valor agregado é um imposto pago pela empresa ou pelo consumidor?
O imposto sobre valor agregado é um imposto cuja estrutura faz com que o consumidor final arque com ele incluído no preço, enquanto a empresa o recebe em seu lugar e o declara e paga. Portanto, a empresa deve administrá-lo não como lucro sobre as vendas, mas como um valor que terá de pagar posteriormente.

### Como se calcula o imposto sobre valor agregado de um contribuinte do regime geral?
A fórmula básica de cálculo para um contribuinte do regime geral consiste em subtrair do imposto sobre as vendas o imposto sobre as compras passível de dedução. Por exemplo, se o imposto sobre as vendas for 100,000 won e o imposto sobre as compras passível de dedução for 60,000 won, o imposto sobre valor agregado a pagar será 40,000 won.

### Qual é a diferença entre o imposto sobre as vendas e o imposto sobre as compras?
O imposto sobre as vendas é o imposto sobre valor agregado recebido do cliente ao vender produtos ou serviços, e o imposto sobre as compras é o imposto sobre valor agregado pago pela empresa ao comprar produtos ou serviços. Na declaração do imposto sobre valor agregado, calcula-se se haverá pagamento ou restituição subtraindo do imposto sobre as vendas o imposto sobre as compras passível de dedução.

### Como distinguir o valor de fornecimento e a contraprestação de fornecimento?
O valor de fornecimento é o preço sem o imposto sobre valor agregado incluído, e a contraprestação de fornecimento é o valor total pago com o imposto sobre valor agregado incluído. Em uma transação tributada comum de 10%, a contraprestação de fornecimento é 110,000 won, resultante de 100,000 won de valor de fornecimento mais 10,000 won de imposto sobre valor agregado.

### Como calcular o valor de fornecimento a partir de um preço com imposto sobre valor agregado incluído?
Se for uma transação tributada comum à qual se aplica imposto sobre valor agregado de 10%, é possível obter o valor de fornecimento dividindo a contraprestação de fornecimento, que é o preço com imposto incluído, por 1.1. Por exemplo, ao dividir 110,000 won por 1.1, o valor de fornecimento é 100,000 won.

### O que acontece se o imposto sobre as compras for maior que o imposto sobre as vendas?
Um contribuinte do regime geral pode receber a restituição da diferença quando, atendidos os requisitos, o imposto sobre as compras passível de dedução for maior que o imposto sobre as vendas. No entanto, nem todo imposto sobre as compras é dedutível, portanto é necessário verificar a relação com a atividade empresarial, os comprovantes e os itens sujeitos a restrições de dedução.

### Os contribuintes do regime simplificado também calculam o imposto sobre valor agregado da mesma forma?
O método de cálculo dos contribuintes do regime simplificado é diferente do dos contribuintes do regime geral. Como, para os contribuintes do regime simplificado, são refletidos fatores como o volume de vendas e a taxa de valor agregado por setor de atividade, é mais seguro verificar o método de declaração adequado ao seu tipo de tributação e setor por meio do Hometax ou de um especialista tributário.

### É preciso administrar o imposto sobre valor agregado em uma conta bancária separada?
Não é obrigatório, mas é recomendado na prática. Se o imposto sobre valor agregado recebido dos clientes for usado como se fosse lucro sobre as vendas, pode faltar dinheiro no momento da declaração e do pagamento; por isso, separar o imposto estimado em uma conta à parte pode reduzir o peso do pagamento.

## Sources

- [Serviço Nacional de Impostos](https://www.nts.go.kr/)
- [Home Tax do Serviço Nacional de Impostos](https://www.hometax.go.kr/)
- [Lei do Imposto sobre Valor Agregado do Centro Nacional de Informações sobre Leis e Decretos](https://www.law.go.kr/법령/부가가치세법)

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