---
title: "什麼是加值稅，如何決定？"
locale: zh-hant
category: knowledge_base
category_name: "知識庫"
translation_status: reviewed
license: cc_by
author: "injoys"
source_url: https://injoys.com/en/articles/what-is-value-added-tax-vat-korea
published_at: 2026-07-19T06:24:34+09:00
---

# 什麼是加值稅，如何決定？

> 加值稅是對財貨或勞務交易過程中新產生的附加價值課徵的稅，對一般課稅者而言，其基本結構是從銷項稅額中扣除進項稅額。業者是代為收取並申報、繳納消費者負擔的加值稅，因此應妥善管理，避免將加值稅當作業者的純收益使用。

## Key Points

- 加值稅是對財貨或勞務交易過程中產生的附加價值課徵的稅。
- 一般課稅者的加值稅基本稅率為10%，應繳稅額原則上是從銷項稅額中扣除可抵扣的進項稅額後的金額。
- 供應價額是不含加值稅的價格，供應代價是包含加值稅的價格。
- 若進項稅額大於銷項稅額，一般課稅者可依條件取得加值稅退稅。
- 加值稅是由最終消費者負擔、由業者申報並繳納的結構，因此業者將收到的加值稅另行管理較為安全。

## 一眼看懂加值稅

加值稅是對事業者在銷售商品或提供服務的過程中新創造出的價值，也就是附加價值課徵的稅。在韓國，大多數一般課稅交易適用 10% 的稅率。

新手事業者最先需要理解的核心，就是以下這一句話。

> 一般課稅者的加值稅應納稅額，原則上是從銷項稅額中扣除可抵扣進項稅額後的金額。

也就是說，事業者並不是把銷售時收取的全部加值稅原封不動繳出去，而是扣除為了營業進貨時已負擔的加值稅後，將剩餘金額申報並繳納的結構。

## 加值稅的基本定義

加值稅是對貨物供給、勞務供給、特定貨物進口等課徵的稅。實務上常簡稱為「加值稅」。

### 什麼是附加價值？

附加價值是事業者在交易過程中新增加的價值。從新手事業者的角度來看，大致可以如下理解。

| 區分 | 意義 |
|---|---|
| 銷售額 | 銷售商品或服務所收取的不含加值稅金額 |
| 進貨額 | 為製作或銷售商品所支出的不含加值稅金額 |
| 附加價值 | 從銷售額中扣除進貨額等後新創造的價值 |

例如，以 60萬 韓元購買材料製成產品後，以 100萬 韓元售出，簡化後的附加價值就是 40萬 韓元。若適用一般課稅者的基本稅率 10%，對應這項附加價值的加值稅就是 4萬 韓元。

不過，實際申報時並不是單純將損益表上的利益乘以稅率，而是以稅金計算書、信用卡銷售、現金收據等憑證為基礎，計算銷項稅額與進項稅額。

## 加值稅由誰負擔、由誰繳納？

加值稅的重要特徵在於，實際負擔稅金的人與申報、繳納稅金的人不同。

| 角色 | 說明 |
|---|---|
| 負稅者 | 在經濟上負擔稅金的人。一般是最終消費者。 |
| 納稅義務人 | 必須申報並繳納稅金的人。一般是事業者。 |

消費者購買商品或服務時，負擔包含在價格中的加值稅。事業者則代為收取並保管該加值稅，之後在規定的申報期間繳納給國家。

因此，事業者從顧客收取的加值稅並不是純收益。即使已進入帳戶，本質上也是日後必須申報、繳納的金額。若不想在加值稅繳納時期面臨資金不足，建議每次發生銷售時，就將預估加值稅分離存入另一個帳戶。

## 加值稅計算的核心：銷項稅額與進項稅額

要理解加值稅，必須區分銷項稅額與進項稅額。

| 用語 | 意思 | 範例 |
|---|---|---|
| 銷項稅額 | 銷售商品或服務時收取的加值稅 | 供給價額 100萬 韓元 × 10% = 10萬 韓元 |
| 進項稅額 | 購買商品或服務時支付的加值稅 | 供給價額 60萬 韓元 × 10% = 6萬 韓元 |
| 應納稅額 | 從銷項稅額中扣除可抵扣進項稅額後的金額 | 10萬 韓元 - 6萬 韓元 = 4萬 韓元 |

一般課稅者的基本計算式如下。

```text
應繳加值稅 = 銷項稅額 - 可抵扣進項稅額
```

如果進項稅額大於銷項稅額，一般課稅者在符合要件時，可以退還其差額。不過，並非所有進項稅額都一定可以抵扣。與事業無直接關聯的支出、交際費相關進項稅額、部分乘用車相關支出等，依法律可能受到抵扣限制，因此實際申報前必須確認憑證及是否可抵扣。

## 從範例看加值稅決定結構

假設經營麵包店的 A 老闆進行了以下交易。

| 項目 | 不含加值稅金額 | 加值稅 | 含加值稅金額 |
|---|---:|---:|---:|
| 材料進貨 | 600,000韓元 | 60,000韓元 | 660,000韓元 |
| 產品銷售 | 1,000,000韓元 | 100,000韓元 | 1,100,000韓元 |

A 老闆在購買材料時負擔了 60,000韓元 的進項稅額，賣麵包時則向顧客收取了 100,000韓元 的銷項稅額。

因此，簡化後的應納稅額如下。

```text
銷項稅額 100,000韓元 - 進項稅額 60,000韓元 = 應納稅額 40,000韓元
```

這也等同於以不含加值稅為基準所看的附加價值 400,000韓元 的 10%。

```text
銷售額 1,000,000韓元 - 進貨額 600,000韓元 = 附加價值 400,000韓元
附加價值 400,000韓元 × 10% = 40,000韓元
```

這個範例說明了為什麼加值稅是「對附加價值課徵的稅」。實際申報時，結果可能因行業、課稅類型、免稅或零稅率與否、抵扣限制項目、稅金計算書等憑證要件而有所不同。

## 供給價額與供給對價的差異

處理加值稅時，經常會出現供給價額與供給對價這兩個表述。如果混淆這兩個用語，就容易誤解報價單、稅金計算書、信用卡銷售結算、申報金額。

| 用語 | 意義 | 計算範例 |
|---|---|---|
| 供給價額 | 不包含加值稅的貨物、勞務價格 | 100,000韓元 |
| 加值稅 | 適用於供給價額的稅額 | 100,000韓元 × 10% = 10,000韓元 |
| 供給對價 | 包含加值稅的總交易金額 | 110,000韓元 |

在一般課稅交易中，若適用 10% 稅率，計算關係如下。

```text
供給對價 = 供給價額 + 加值稅
加值稅 = 供給價額 × 10%
供給對價 = 供給價額 × 1.1
供給價額 = 供給對價 ÷ 1.1
```

例如，若消費者支付了 110,000韓元，可以視為其中包含供給價額 100,000韓元 與加值稅 10,000韓元。

## 一般課稅者、簡易課稅者、免稅事業者的差異

加值稅並不是以相同方式適用於所有事業者。事業者依課稅類型與行業不同，申報、繳納結構可能有所不同。

| 區分 | 核心特徵 | 從加值稅申報、繳納角度來看 |
|---|---|---|
| 一般課稅者 | 適用一般加值稅課稅方式的事業者 | 基本上是從銷項稅額中扣除可抵扣進項稅額的結構。 |
| 簡易課稅者 | 適用於符合一定要件的小規模事業者的課稅類型 | 會反映各行業附加價值率等，計算方式與一般課稅者不同。 |
| 免稅事業者 | 供給免徵加值稅的貨物或勞務的事業者 | 不代收加值稅，但相關進項稅額抵扣也與一般課稅事業者不同。 |
| 適用零稅率事業者 | 進行適用 0% 稅率之特定交易的事業者 | 銷項稅額為 0，但符合要件時，可能可以退還相關進項稅額。 |

新手事業者首先應確認自己的營業登記證上課稅類型為何、供給的商品或服務是課稅還是免稅，以及是否有開立電子稅金計算書的義務。

## 申報時期與實務注意事項

韓國的加值稅申報、繳納時期依事業者類型而不同。一般而言，個人一般課稅者多在 1月 和 7月 進行確定申報，法人事業者則包含預定申報與確定申報，申報更頻繁。簡易課稅者與一般課稅者的申報方式及週期不同。

正確的申報期限可能因該課稅期間、事業者類型、停業或歇業與否、稅法修正等而異，因此務必確認國稅廳說明與 HomeTax 申報畫面。

### 新手事業者特別需要注意的事項

- 不要把包含在銷售額中的加值稅當作銷售利益來使用。
- 稅金計算書、計算書、信用卡簽單、現金收據等合格憑證要完整保存。
- 與事業無關支出的加值稅可能無法抵扣。
- 若同時有免稅銷售與課稅銷售，進項稅額抵扣計算可能會變得複雜。
- 漏報銷售或虛列進貨，可能提高加算稅與稅務調查風險。

## 加值稅資金管理的簡單方法

由於加值稅是在申報期間一次繳納，即使銷售持續穩定，如果資金管理不當，到了繳納時點也可能產生較大負擔。

實務上，以下方法會有幫助。

1. 將銷售入帳金額中相當於加值稅的部分轉入另一個帳戶。
2. 每月月底大致計算銷項稅額與進項稅額，檢查預估應納金額。
3. 定期確認是否收到稅金計算書，以及信用卡、現金收據憑證。
4. 不要等到申報前才整理資料，而是以季度或月份為單位整理。
5. 若銷售規模擴大或交易結構變得複雜，應與稅務代理人諮詢。

## 核心整理

加值稅是對事業者創造的附加價值課徵的稅，但實際經濟負擔由最終消費者承擔。事業者代為保管從消費者收取的加值稅，之後進行申報、繳納。

以一般課稅者為基準，最重要的公式如下。

```text
加值稅應納稅額 = 銷項稅額 - 可抵扣進項稅額
```

而在查看交易金額時，必須區分供給價額與供給對價。

```text
供給價額 = 不含加值稅價格
供給對價 = 含加值稅價格
```

如果是新手事業者，最重要的是將加值稅認知為「從一開始就不是自己的錢」，而不是「之後才要繳的稅」。

## FAQ

### 增值稅是由業者繳納的稅，還是由消費者繳納的稅？
增值稅是最終消費者透過包含在價格中來負擔，並由業者代為收取、申報及繳納的一種稅。因此，業者不應將增值稅視為銷售利潤，而應作為日後需要繳納的金額來管理。

### 一般課稅者的增值稅如何計算？
一般課稅者的基本計算方式，是從銷項稅額中扣除可抵扣的進項稅額。例如，銷項稅額為100,000韓元，可抵扣的進項稅額為60,000韓元，則應繳納的增值稅為40,000韓元。

### 銷項稅額和進項稅額有什麼不同？
銷項稅額是銷售商品或服務時向客戶收取的增值稅，進項稅額是業者購買商品或服務時支付的增值稅。在增值稅申報中，會從銷項稅額中扣除可抵扣的進項稅額，以計算應繳納或可退稅的金額。

### 供應價額和供應對價如何區分？
供應價額是不含增值稅的價格，供應對價是包含增值稅的總付款金額。在一般10%課稅交易中，供應價額100,000韓元加上增值稅10,000韓元後的110,000韓元，就是供應對價。

### 如何從含增值稅價格計算供應價額？
如果是適用10%增值稅的一般課稅交易，將含增值稅價格的供應對價除以1.1，即可得出供應價額。例如，110,000韓元除以1.1，供應價額就是100,000韓元。

### 如果進項稅額大於銷項稅額會怎麼樣？
一般課稅者在符合條件的情況下，當可抵扣的進項稅額大於銷項稅額時，可以退還差額。不過，並非所有進項稅額都能抵扣，因此需要確認與業務的相關性、憑證以及抵扣限制項目。

### 簡易課稅者也用相同方式計算增值稅嗎？
簡易課稅者與一般課稅者的計算方式不同。簡易課稅者會反映銷售規模及各行業增值率等因素，因此透過Hometax或稅務專家確認符合本人課稅類型與行業的申報方式會比較安全。

### 增值稅需要在獨立帳戶中管理嗎？
這不是義務，但實務上建議這樣做。如果把向客戶收取的增值稅像銷售利潤一樣使用，到了申報及繳納時點可能會出現資金不足，因此將預估增值稅分離存放在獨立帳戶中，可以減輕繳納負擔。

## Sources

- [國稅廳](https://www.nts.go.kr/)
- [國稅廳 HomeTax](https://www.hometax.go.kr/)
- [國家法令資訊中心 增值稅法](https://www.law.go.kr/법령/부가가치세법)

## Images

![麵包店交易插圖，顧客、麵包師、麵包籃、硬幣流向與繳稅到政府](https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/proxy/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MjE2NSwicHVyIjoiYmxvYl9pZCJ9fQ==--b27a9d2650850d40bf0ab10f735a0cae0c6f4eca/ai-f6e77a87.webp)
![以商店、進貨、發票、顧客、硬幣、箭頭與政府建築呈現的加值稅流程圖](https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/proxy/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MjE3MSwicHVyIjoiYmxvYl9pZCJ9fQ==--8bbbbcdafb15c6d3885139b517a97410be13d4f3/ai-18566d9a.webp)