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title: "年金生活者必知的綜合所得稅申報標準"
locale: zh-hant
category: knowledge_base
category_name: "知識庫"
translation_status: reviewed
license: cc_by
author: "injoys"
source_url: https://injoys.com/en/articles/korea-pension-income-tax-filing-guide
published_at: 2026-07-27T09:30:24+09:00
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# 年金生活者必知的綜合所得稅申報標準

> 公共年金、年金儲蓄與退休年金、儲蓄型保險在所得分類及申報標準上各不相同。尤其應確認，即使私人年金超過1,500萬韓元，仍可選擇綜合課稅或15%分離課稅。

## Key Points

- 如果只領取公共年金，且支付機構已完成年末結算，一般可免除綜合所得稅確定申報。
- 應課稅的私人年金所得每年超過1,500萬韓元時，可選擇綜合課稅或15%分離課稅。
- 從年金帳戶領取的退休金，不同於一般私人年金的1,500萬韓元門檻，適用退休所得課稅規定。
- 儲蓄型保險若符合免稅條件，保險差益不課徵所得稅；但不符合條件的保險差益可能被列為利息所得。
- 利息與股息所得的年度合計超過2,000萬韓元時，原則上屬於金融所得綜合課稅對象。

並非所有年金領取額都適用相同的稅制。國民年金等公共年金、從年金儲蓄與IRP領取的私人年金、以退休金為財源領取的年金，以及儲蓄型保險的年金型給付額，其所得類別與申報方式各不相同。

以下標準是大韓民國居民一般所得稅的處理原則。實際申報時，必須一併確認年金的財源、免計入課稅的金額、有無其他所得，以及該年度的稅法。

## 各類年金課稅方式一覽

| 領取類型 | 稅法上的主要分類 | 核心申報標準 |
|---|---|---|
| 國民年金、公務員年金等公共年金 | 年金所得 | 若僅有公共年金，且給付機構已完成年末結算，通常可免辦結算申報 |
| 年金儲蓄、IRP中已享稅額扣抵的繳納額與投資收益 | 私人年金所得 | 應稅金額每年1,500萬韓元以下與超過區間，可選擇的課稅方式不同 |
| 將退休金轉入年金帳戶後領取的金額 | 退休所得 | 適用退休所得課稅規定，而非私人年金1,500萬韓元標準 |
| 符合免稅條件的儲蓄型保險 | 免稅保險收益 | 符合條件的保險收益不課徵所得稅 |
| 不符合免稅條件的儲蓄型保險 | 利息所得 | 利息與股利所得合計每年超過2,000萬韓元時，原則上適用金融所得綜合課稅 |

## 領取公共年金的情況

### 何謂公共年金所得

是指依據相關法律定期領取的國民年金、公務員年金、軍人年金、私立學校教職員年金等年金中的應稅金額。

即使是公共年金，也不代表全部領取額一律課稅。一般而言，與2002年1月1日以後繳納的提撥金等相對應的年金金額屬於課稅對象，而屬於免計入課稅之提撥金的部分則可予排除。身心障礙年金與遺屬年金等，依相關法律可能免稅。

### 僅有公共年金時可免申報的情況

年金給付機構每月會從應稅公共年金中扣繳所得稅，並辦理年末結算。因此，若符合以下條件，通常不必在次年5月辦理綜合所得稅結算申報。

- 應稅所得僅有公共年金所得。
- 給付機構已正常完成公共年金年末結算。
- 無須追加反映遺漏的所得扣除或稅額扣抵。

### 有其他所得就必須全部申報嗎

除公共年金外，若另有薪資所得、營業所得、租賃所得等須合併計算的綜合所得，原則上應與公共年金所得合併申報。但並非只要有其他所得，就一定會產生申報義務。

免稅所得、退休所得、轉讓所得，或法律允許採分離課稅的所得，可能不列入綜合所得合併計算。小額其他所得的處理方式也會依是否採分離課稅等情況而異，因此應先確認所得類別。

## 領取年金儲蓄、IRP等私人年金的情況

### 私人年金的應稅財源

從年金帳戶提領的款項，會依財源適用不同稅制。

1. **已享稅額扣抵的年金儲蓄、IRP繳納額**：以年金形式領取時，按年金所得課稅。
2. **帳戶的投資收益**：符合年金領取條件後提領時，按年金所得課稅。
3. **未享稅額扣抵的本人繳納額**：屬於免計入課稅的金額，原則上不再課稅。
4. **轉入年金帳戶的退休金**：即使以年金形式領取，仍適用退休所得課稅制度。

因此，金融公司顯示的年金領取總額，與判定私人年金1,500萬韓元標準的應稅年金所得，兩者可能不同。

### 每年1,500萬韓元標準

年金儲蓄與IRP等產生的應稅私人年金所得，應合併計算多家金融公司及多個帳戶的金額。並非將公共年金金額或以退休金為財源的年金金額直接相加，以判斷是否超過1,500萬韓元。

| 每年應稅私人年金所得 | 一般可選擇的課稅方式 |
|---|---|
| 1,500萬韓元以下 | 可選擇依較低年金所得扣繳稅率分離課稅，或綜合課稅 |
| 超過1,500萬韓元 | 可選擇綜合課稅，或按15%分離課稅 |

選擇按15%分離課稅時，包含地方所得稅的實際扣繳負擔通常為16.5%。選擇綜合課稅時，會與其他綜合所得合併計算，再適用累進稅率、年金所得扣除及各項扣除。

因此，私人年金所得超過1,500萬韓元，並不表示一定只能適用綜合課稅。若其他所得較少且扣除額較大，綜合課稅可能較有利；若薪資、營業、租賃所得等較多而適用較高的累進稅率，按15%分離課稅可能較有利。

### 私人年金扣繳稅率

符合正常年金領取條件的私人年金，一般會依領取時的年齡適用以下所得稅率。下列包含地方所得稅的稅率，是在所得稅額外加計10%後的數值。

| 領取年金時的年齡 | 所得稅率 | 包含地方所得稅 |
|---|---:|---:|
| 未滿70歲 | 5% | 5.5% |
| 70歲以上、未滿80歲 | 4% | 4.4% |
| 80歲以上 | 3% | 3.3% |

終身型年金契約或醫療目的提領等，可能適用其他稅率與條件。此外，未符合年金領取年齡、加入期間或年金領取限額的提領，可能被視為非年金領取，按其他所得等適用較高稅率。

### 即使已扣繳，仍可能退稅或補繳的原因

金融公司扣除的稅款可能只是預繳稅款，而非最終稅額。若選擇綜合課稅，或另有依法必須申報的其他綜合所得，則會反映以下項目，重新計算最終稅額。

- 其他綜合所得的金額
- 年金所得扣除
- 人身扣除與其他所得扣除
- 稅額扣抵
- 已扣繳稅額

若計算結果顯示扣繳稅額高於最終稅額，則可退稅；若低於最終稅額，則須補繳。

## 以年金形式領取退休金的情況

IRP中可能同時包含個人繳納的款項與退休金，但稅務上會依財源區分。

將退休金轉入年金帳戶後以年金形式領取，相較於退休時立即一次領取，退休所得稅負可能降低。一般而言，其制度設計是依實際領取年金的期間，減免部分遞延退休所得稅。

此金額應與列入一般私人年金所得1,500萬韓元標準的稅額扣抵繳納額及投資收益區分。確認金融公司提供的年金帳戶各財源明細或扣繳憑單最為準確。

## 從儲蓄型保險以年金形式領取款項的情況

### 免稅條件比商品名稱更重要

一般年金保險、變額年金保險、即期年金保險等，即使名稱中含有「年金」，在稅法上也不一定屬於與年金儲蓄相同的年金帳戶。這些商品是否課稅，取決於其保險收益是否符合儲蓄型保險的免稅條件。

- **符合免稅條件**：保險收益不課徵所得稅。
- **不符合免稅條件**：保險收益可能按利息所得課稅。

免稅條件會依契約持續期間、繳費方式、保費限額、終身型年金給付條件等而異。並非所有儲蓄型保險只要持續10年以上就一律免稅。

### 利息所得並非全部年金領取額

應稅對象一般不是已繳保費的本金本身，而是以保險金或退還金扣除已繳保費後計算出的保險收益。採年金型分期領取的契約，保險公司可按各期計算應稅利息部分。

### 金融所得2,000萬韓元標準

應稅保險收益會與存款利息等其他利息所得及股利所得合併計算。

- 每年利息與股利所得合計為**2,000萬韓元以下**時，通常扣繳後即完成課稅。
- 每年合計**超過2,000萬韓元**時，原則上應將全部金融所得與其他綜合所得合併申報。

2,000萬韓元原則上以稅前金融所得判定，而非稅後入帳金額。免稅金融所得與部分分離課稅金融所得，可能不列入金融所得綜合課稅的判定。

## 申報前應確認的資料

準備以下資料，可減少年金所得重複合併計算或遺漏的情況。

1. 公共年金給付機構的年金所得扣繳憑單
2. 各年金儲蓄、IRP金融公司的年金所得扣繳憑單
3. 年金帳戶的各財源明細
4. 退休所得扣繳憑單
5. 儲蓄型保險是否免稅及保險收益明細
6. 利息與股利所得給付明細
7. 薪資、營業、租賃、其他所得等其他綜合所得資料

應確認國稅廳HomeTax的給付明細與所得資料，並核對多家金融機構的資料是否全數反映。即使未收到申報通知，若符合法定申報條件，仍可能負有申報義務。

## 實務判斷順序

1. 將領取的款項區分為公共年金、年金帳戶、退休金財源及儲蓄型保險。
2. 確認各項目的應稅金額，而非領取總額。
3. 私人年金應合併計算多個帳戶的應稅年金所得，以判定1,500萬韓元標準。
4. 保險收益應與其他利息、股利所得合併計算，以確認2,000萬韓元標準。
5. 確認是否有薪資、營業、租賃所得等須合併計算的綜合所得。
6. 比較可選擇的綜合課稅與分離課稅之預估稅額。
7. 決定是否於次年5月申報，並反映扣繳稅額。

## 注意事項

年金課稅規定可能修法，即使在同一個IRP中，也會因款項來源不同而適用不同稅制。請勿僅憑「以年金形式領取」這項事實或帳戶總入帳金額判斷申報義務，而應確認扣繳憑單上標示的所得類別與應稅金額。

## FAQ

### 如果只領取國民年金，需要申報綜合所得稅嗎？
如果除國民年金外，沒有其他應合併計入的綜合所得，且國民年金公團已正常完成年末結算，一般可免除結算申報。但如果希望追加反映遺漏的扣除項目，或年末結算尚未完成，則可能需要申報。

### 如果除了公共年金外，還有少額的其他所得，就一定要申報嗎？
不是。這取決於其他所得是免稅、分離課稅，還是應合併計入綜合所得。若有薪資、營業、租賃所得等應合併計入的所得，原則上應與公共年金所得一併申報，但退職所得或法律規定的分離課稅所得可不合併計入。

### 私人年金所得超過1,500萬韓元，就一定要採綜合課稅嗎？
不一定只能適用綜合課稅。依現行一般標準，應稅私人年金所得每年超過1,500萬韓元時，可選擇與其他綜合所得合併計算，或採用15%的分離課稅方式。包含地方所得稅在內的分離課稅負擔通常為16.5%。

### 私人年金1,500萬韓元的標準也包含國民年金嗎？
國民年金等公共年金不包含在私人年金1,500萬韓元的標準內。此標準主要用於判定由年金儲蓄、IRP中適用稅額扣抵的繳納款項及投資收益所產生的應稅私人年金所得。

### 從IRP領取的退職金也包含在私人年金1,500萬韓元內嗎？
以退職金為資金來源領取的部分適用退職所得課稅制度，因此與一般私人年金1,500萬韓元的判定金額分開計算。同一個IRP中可能混有退職金、個人繳納款項及投資收益，因此應向金融公司確認各資金來源的明細。

### 從年金保險領取的金額全都屬於利息所得嗎？
不是。如果符合儲蓄型保險的免稅條件，保險差益可免稅。即使不符合條件，一般也不是對全部繳納本金課稅，而是對保險金或退還金扣除已繳保險費後的保險差益，按利息所得課稅。

### 金融所得2,000萬韓元的標準包含哪些所得？
應合併計算應稅存款利息、債券利息、保險差益及股利所得等。原則上以稅前金額為準，而非稅後入帳金額；免稅金融所得及部分分離課稅金融所得可予以排除。

### 年金已經扣過稅，申報綜合所得稅後仍可能需要補繳嗎？
有可能。扣繳稅額可能是預繳的稅款。若與其他綜合所得合併計算後的最終稅額高於扣繳稅額，就需要補繳；若反映各項扣除後的最終稅額較低，則可獲得退稅。

### 如果從多家金融公司領取年金，1,500萬韓元是分別適用嗎？
不是。1,500萬韓元並非按各金融公司或各帳戶分別適用，而是將該年度的應稅私人年金所得合併後判定。但退職金資金來源或未享有稅額扣抵的本金等，應另行區分。

## Sources

- [國家法令資訊中心《所得稅法》](https://www.law.go.kr/법령/소득세법)
- [國家法令資訊中心《所得稅法施行令》](https://www.law.go.kr/법령/소득세법시행령)
- [國稅廳](https://www.nts.go.kr/nts/main.do)
- [國稅廳 HomeTax](https://www.hometax.go.kr/)

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