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title: "二手機市場成長與增值稅課稅爭議"
locale: zh-hant
category: report
category_name: "研究報告"
translation_status: reviewed
license: cc_by
author: "injoys"
source_url: https://injoys.com/en/articles/used-phone-market-vat-issue-korea
published_at: 2026-07-18T05:41:19+09:00
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# 二手機市場成長與增值稅課稅爭議

> 韓國國內二手機交易因高價智慧型手機的負擔、換機需求、平台化，以及製造商補償方案擴大而快速成長。核心稅制爭議在於，業者向個人收購二手機時無法取得稅務發票，因此難以扣抵進項稅額。

## Key Points

- 二手機市場成長並非單純的精打細算消費現象，而是高價終端裝置、平台交易、補償銷售與資源再利用趨勢結合而成的結構性變化。
- 在現行增值稅結構下，業者向個人收購二手機時因沒有稅務發票，難以扣抵進項稅額，而再銷售時則需負擔銷售額所產生的增值稅。
- EU與英國針對二手商品交易，採行對收購價與銷售價之差額課稅的差額課稅制度。
- 韓國在二手汽車與可回收廢資源領域也有具備擬制進項稅額扣抵性質的特例，因此可討論其適用於二手機市場的可能性。
- 二手機稅制改革不僅應減輕稅負，也應與交易追蹤、防止盜竊、個人資料刪除、品質等級標準化一併設計。

## 一目了然

中古手機市場正隨著新智慧型手機價格上漲、更短的更換週期、平台型收購與銷售業者出現，以及製造商補償方案擴大而成長。業界估計，近期韓國國內中古手機交易量已從過去每年 600萬~700萬部左右，擴大到 900萬~1,000萬部左右。雖然這並非官方統計體系已完全完善的市場，但即使只以每部中古手機平均交易價格 20萬韓元來看，也可解讀為年交易規模接近約 2兆韓元的市場。

不過，市場越大，增值稅問題就越重要。最初出售中古手機的主體大多是個人消費者。個人通常無法開立稅務發票，因此收購的業者很難扣抵進項稅額。相反地，業者再次銷售給消費者時，則需負擔銷售價格的增值稅。有意見指出，這種結構會提高中古手機流通成本，也可能影響最終消費者價格。

## 中古手機市場快速成長的原因

### 1. 新智慧型手機價格上漲

最新旗艦智慧型手機價格持續攀升。消費者不購買新品，而是選擇前 1~2 代機型、翻新產品、狀態良好的中古手機，以降低成本。被稱為「手機通膨」的終端設備價格負擔，是推高中古手機需求的核心因素。

### 2. 智慧型手機更換週期與殘值

智慧型手機會因電池、相機、儲存空間、作業系統支援與否而產生更換需求。不過，高價機型即使使用 2~3 年後，仍具有相當的殘值。因此，既有使用者可出售使用中的裝置來降低購買新機的成本，買方也能以相對較低的價格取得高性能裝置。

### 3. 平台業者的出現

過去中古手機交易以個人之間的直接交易或小型店家為中心。近來，提供檢測、等級判定、資料刪除、保固、宅配交易、即時收購的平台增加。平台化提高了交易信任度，也讓中古手機轉變為一般消費者更容易接觸的商品。

### 4. 製造商與電信商的補償方案

三星電子等製造商與電信商，為了降低既有客戶流失並誘導購買新產品，營運中古補償、以舊換新、回收方案。這類方案具有將中古終端設備重新回收到流通網絡的效果，因而增加中古手機供給量。

### 5. 再使用與循環經濟趨勢

中古手機是可減少電子廢棄物並促進資源再使用的品項。智慧型手機包含金屬、電池、半導體、顯示器等高附加價值零件。若不廢棄仍可使用的終端設備，而是重新流通，就能降低環境成本。

## 中古手機交易結構與稅務問題產生的環節

中古手機交易通常依照以下流程進行。

1. 個人消費者將使用中的智慧型手機出售給平台或收購業者。
2. 業者確認裝置狀態、外觀、電池性能、鎖定與否、是否遭竊或遺失。
3. 業者經過維修、初始化、分級、包裝、保固後，轉售給其他消費者。
4. 業者就轉售銷售額申報增值稅。

問題出現在第 1 階段。個人消費者一般不是業者，因此很難開立像稅務發票或現金收據這類可作為進項稅額扣抵依據的稅務憑證。因此，業者向個人購買中古手機時，即使實際支出了費用，也很難在增值稅法上被認定進項稅額。

## 增值稅為何看起來像重複負擔

增值稅原則上是對各交易階段中新增加的價值課稅。業者從銷項稅額中扣除進項稅額，繳納差額。然而，向個人購買的中古手機很難扣抵進項稅額，因此業者轉售時稅負可能增加。

### 簡單範例

以下範例是為幫助理解而簡化的計算。實際稅額可能因供應價額、是否含增值稅、業者成本、適用特例、申報方式而有所不同。

| 區分 | 金額或計算 | 說明 |
|---|---:|---|
| 向個人收購中古手機 | 110萬韓元 | 個人不開立稅務發票 |
| 轉售給消費者 | 165萬韓元 | 假設為含增值稅價格 |
| 一般課稅時銷項稅額 | 15萬韓元 | 165萬韓元 × 10/110 |
| 可扣抵進項稅額 | 0韓元 | 若無稅務發票，難以扣抵 |
| 應繳稅額 | 15萬韓元 | 負擔全部銷項稅額 |
| 若採差額課稅方式 | 約 5萬韓元 | 55萬韓元 × 10/110，僅供簡單比較 |

在此範例中，業者實際經濟收益差額為 55萬韓元。但若無法扣抵沒有稅務發票的進貨部分，就會形成負擔轉售價格全額所包含增值稅的型態。消費者在購買新手機階段已支付包含增值稅的價格，而在中古流通階段，稅負也可能再次反映在價格上。

## 海外制度：差額課稅與擬制進項稅額扣抵

中古品交易具有個人作為供應者出現的特性。許多國家反映此一特性，設有不同於一般以稅務發票為中心的扣抵方式的制度。

### EU與英國：差額課稅

EU與英國針對中古品、藝術品、古董等特定品項營運差額課稅制度。核心是並非以整體銷售價格，而是以進貨價與售價之間的差額，也就是利潤部分來計算增值稅。

| 項目 | 一般課稅 | 差額課稅 |
|---|---|---|
| 課稅基準 | 銷售價格或供應價額 | 售價與進貨價的差額 |
| 個人進貨問題 | 沒有稅務發票，難以扣抵 | 將個人進貨特性反映於制度中 |
| 中古品市場適合性 | 可能較低 | 相對較高 |
| 管理必要性 | 一般稅務發票管理 | 進貨、銷售紀錄與品項追蹤很重要 |

差額課稅可緩和中古品流通中稅負過度增加的情況。不過，為防止虛假進貨價、交易漏報、贓物流通，紀錄管理不可或缺。

### 澳洲與紐西蘭：對無稅務發票中古品進貨的扣抵

澳洲與紐西蘭針對符合一定要件的中古品進貨，即使沒有稅務發票，也承認進項稅額扣抵。以韓國式表達來說，可理解為類似擬制進項稅額扣抵。所謂擬制，是指即使沒有實際稅務發票，只要符合法律規定要件，就視為包含一定稅額。

此方式與差額課稅不同，是在進貨階段承認一定扣抵。相對地，業者必須保存進貨相對人、品項、價格、交易日、是否轉售等憑證資料。

## 韓國的類似制度：中古車與回收廢資源

韓國也存在考量向個人或非業者進貨市場特性的扣抵特例。代表性領域為中古汽車與回收廢資源。

中古汽車買賣業者向無法開立稅務發票的個人收購車輛時，若具備一定要件，就可將進貨金額的一定比例作為增值稅進項稅額扣抵。依《租稅特例限制法》對回收廢資源等增值稅進項稅額的扣抵特例，也是在類似問題意識下運作。

例如向個人以 1,100萬韓元收購中古車時，若具備法令上的要件與憑證，就可依一定公式申請進項稅額扣抵。不過，具體扣抵率、適用期限、對象業者、憑證要件可能隨法令修正而改變，因此實際適用時需要確認最新法令並進行稅務檢討。

## 主張中古手機也需要特例的邏輯

中古手機業界提出稅制特例必要性的理由如下。

1. 這是個人供應者眾多的市場結構。
2. 業者實質上負擔進貨成本，但難以取得稅務發票。
3. 若不可扣抵的負擔反映到轉售價格上，消費者價格可能上升。
4. 可能產生無憑證交易比制度內平台交易更有利的扭曲。
5. 中古手機可運用 IMEI 等唯一識別資訊，相對容易追蹤交易。

也就是說，中古手機與中古車一樣，個別物品的識別可能性高，且可留下交易紀錄。因此，有主張認為，可在一定的認證業者、交易紀錄、本人確認、竊盜與遺失查詢、個人資料刪除確認等條件下，檢討進項稅額扣抵特例或差額課稅。

## 制度設計時必須一併考量的風險

中古手機稅制改革並非單純減稅的問題。必須同時管理以下風險。

### 1. 虛假進貨與價格操縱

若導入差額課稅或擬制進項稅額扣抵，可能產生抬高進貨價以減少稅負的誘因。為防止這點，必須一併管理帳戶轉帳紀錄、進貨契約書、裝置識別碼、賣方本人確認、轉售紀錄。

### 2. 竊盜與遺失終端設備流通

中古手機可能發生贓物、遺失手機、合約未解除終端設備等問題。若要承認稅制特例，必須強制進行竊盜與遺失查詢，以及裝置狀態確認。

### 3. 個人資料與資料刪除

中古手機中可能殘留照片、聯絡人、金融App、憑證、訊息等敏感個人資料。為提高市場信任，不僅是恢復原廠設定，資料刪除確認程序、是否解除鎖定、帳號登出確認也很重要。

### 4. 品質等級與保固標準

中古手機的價值會因外觀狀態、電池性能、維修紀錄、是否為原廠零件而大幅不同。若稅制優惠適用於制度內業者，也有必要一併整備等級標準與消費者告知義務。

## 政策選項比較

| 選項 | 優點 | 缺點或注意事項 | 中古手機適用可能性 |
|---|---|---|---|
| 維持現行 | 制度變更負擔小 | 不可扣抵負擔可能轉嫁到價格上 | 隨市場成長，衝突可能擴大 |
| 差額課稅 | 以實際差額收益為中心課稅 | 需要防止進貨價操縱的裝置 | 可參考 EU、英國案例 |
| 擬制進項稅額扣抵 | 容易與韓國既有特例體系連結 | 需設計扣抵率、對象、憑證要件 | 可參考中古車、回收廢資源案例 |
| 限定認證業者特例 | 提高管理可能性與透明度 | 擔憂小規模業者進入門檻 | 可與交易追蹤條件結合 |
| 階段性試辦適用 | 可在檢視副作用的同時擴大 | 初期制度複雜性 | 可先從高價終端設備或認證平台適用 |

## 對消費者重要的檢查清單

撇開中古手機稅制討論不談，消費者為了交易安全，最好確認以下事項。

- 以 IMEI 或終端設備識別碼確認是否遭竊或遺失。
- 確認是否為賣方正常持有的裝置。
- 檢查電池性能、螢幕狀態、相機、喇叭、充電孔、SIM 卡辨識與否。
- 確認帳號鎖定、遠端鎖定、製造商帳號登出與否。
- 保存交易明細、收據、保固條件。
- 確認已初始化並解除帳號，以免殘留個人資料。

## 結論

中古手機市場擴大具有降低消費者成本、資源再使用、平台產業成長等正面效果。然而，在業者轉售向個人收購的中古手機結構中，會因缺乏稅務發票而產生進項稅額扣抵困難的問題。

海外的差額課稅、韓國的中古車與回收廢資源扣抵特例，可成為中古手機稅制討論的參考模型。不過，制度導入必須與交易透明度、防竊盜、個人資料保護、品質告知標準一併設計。中古手機市場越成長，就越需要一併整備稅制與交易安全規則的討論。

## FAQ

### 二手手機市場為什麼快速成長？
二手手機市場正在成長，是因為新智慧型手機價格上漲、高性能裝置可使用期間變長、平台型收購服務、製造商折抵換購，以及資源再利用需求等因素相互結合。

### 從個人手中買入二手手機的業者為什麼難以扣抵增值稅？
個人消費者通常無法開立稅務發票。即使業者實際支出了二手手機收購費用，也會因缺乏稅務發票等進項稅額扣抵憑證，而難以獲得增值稅扣抵。

### 二手手機轉售中所謂稅金被重複課徵是什麼意思？
消費者購買新手機時，已經支付了包含增值稅的價格。之後該手機作為二手商品流通時，如果業者無法扣抵向個人收購的部分，增值稅負擔也可能再次反映在轉售價格中，因此看起來可能像是重複負擔。

### 什麼是差額課稅？
差額課稅是指不是以二手商品的全部銷售價格，而是只針對進貨價與銷售價之間的差額計算增值稅的方式。EU 和英國對一定的二手商品交易實施這類制度。

### 什麼是擬制進項稅額扣抵？
擬制進項稅額扣抵是指即使是沒有稅務發票的進貨，只要符合法律規定的要件，也將一定金額認定為進項稅額並予以扣抵的制度。在韓國，二手車與回收廢棄資源領域實施了類似的特例。

### 二手手機也可以像二手車一樣適用進項稅額扣抵特例嗎？
從政策上可以進行檢討。不過若要適用，必須一併設計業者認證、裝置識別號碼管理、收購契約書、竊盜與遺失查詢、個人資料刪除確認、轉售紀錄保存等要件。

### 如果出現二手手機稅制特例，消費者價格會立刻下降嗎？
不能斷定一定會立即下降。稅負減輕若要轉化為銷售價格降低，還需要市場競爭、平台手續費、檢測費用、保固費用、供應量變化共同作用。

### 購買二手手機時，消費者最先應該確認的是什麼？
應確認是否為竊盜或遺失機、帳號鎖定是否解除、電池性能、外觀與功能狀態、個人資料是否刪除、收據與保固條件。尤其透過裝置識別號碼進行交易追蹤的可能性，是安全二手手機交易的核心。

## Sources

- [國家法令資訊中心 增值稅法](https://www.law.go.kr/법령/부가가치세법)
- [國家法令資訊中心 租稅特例限制法](https://www.law.go.kr/법령/조세특례제한법)
- [GOV.UK VAT 差額課稅方案](https://www.gov.uk/vat-margin-schemes)
- [歐盟執行委員會 VAT 差額課稅制度](https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-businesses/vat-special-schemes/vat-margin-scheme_en)
- [澳洲稅務局 GST 與二手商品](https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/gst-excise-and-indirect-taxes/gst/in-detail/rules-for-specific-transactions/gst-and-second-hand-goods)
- [紐西蘭稅務局 二手商品的 GST 抵免](https://www.ird.govt.nz/gst/claiming-credits/secondhand-goods)

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