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title: "Controvérsia sobre a dedução fiscal para sucessão de empresas familiares e a evasão do imposto sobre herança: questões do sistema analisadas a partir dos casos de uma padaria-café e de um estacionamento"
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category_name: "Relatório"
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source_url: https://injoys.com/en/articles/family-business-inheritance-tax-deduction-loopholes-korea
published_at: 2026-06-30T16:48:37+09:00
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# Controvérsia sobre a dedução fiscal para sucessão de empresas familiares e a evasão do imposto sobre herança: questões do sistema analisadas a partir dos casos de uma padaria-café e de um estacionamento

> A dedução fiscal para sucessão de empresas familiares é um sistema de dedução do imposto sobre herança destinado a auxiliar na sucessão de pequenas e médias empresas, mas tem sido alvo de controvérsias recorrentes relacionadas à evasão fiscal por meio de setores com alto valor imobiliário. Este artigo resume, com base em fatos, o objetivo do sistema, sua estrutura atual, casos relacionados a padarias-cafés e estacionamentos, bem como as questões a serem melhoradas.

## Key Points

- A dedução por sucessão de empresa familiar é um sistema que permite deduzir da base tributável do imposto sobre herança os bens objeto de sucessão de empresas de pequeno e médio porte que atendam a determinados requisitos.
- No sistema atual, o limite da dedução varia de acordo com o tempo de atividade da empresa familiar; quanto mais tempo a empresa estiver em operação, maior será a dedução que poderá receber.
- O cerne da controvérsia é o fato de que, quando uma empresa cujo valor dos terrenos e edifícios é superior ao seu valor operacional real é reconhecida como empresa familiar, a redução do imposto sobre herança pode ser excessiva.
- Os casos das padarias-cafés e dos estacionamentos revelam a questão de como determinar o tipo de negócio, a natureza real da atividade e o escopo dos ativos comerciais.
- O objetivo da reforma do sistema é proteger a verdadeira sucessão de empresas familiares, mas excluir da dedução a sucessão de ativos que não tenham relação com o negócio ou cuja relevância seja insignificante.

## Visão geral

A dedução fiscal para sucessão de empresas familiares é um regime criado para reduzir a possibilidade de interrupção das atividades empresariais devido à carga tributária do imposto sobre herança, quando os herdeiros — como os filhos — assumem o controle de pequenas e médias empresas administradas por muito tempo pela geração dos pais ou de empresas de médio porte que atendam a determinados requisitos. Os objetivos políticos do sistema são a manutenção do emprego, a sucessão de tecnologia e relações comerciais e o fomento de empresas de longa duração.

No entanto, à medida que o limite da dedução aumentou e a avaliação dos setores e ativos elegíveis se tornou mais complexa, surgiu uma polêmica em torno da prática de reduzir significativamente o imposto sobre herança utilizando empresas cujo valor de terrenos e imóveis é maior do que a rentabilidade real do negócio. Como exemplos típicos, são citados grandes cafés-padarias e estacionamentos que utilizam terrenos baldios de grande extensão.

Este artigo não se propõe a determinar a legalidade das ações de indivíduos ou empresas específicos, mas sim a explicar como funciona a dedução para sucessão de empresas familiares, por que surgem controvérsias sobre evasão fiscal e quais aspectos devem ser considerados na melhoria do sistema.

## O que é a dedução fiscal para sucessão de empresas familiares?

A dedução fiscal para sucessão de empresas familiares é um regime previsto na Lei do Imposto sobre Sucessões e Doações. Quando um herdeiro assume a empresa familiar do falecido, desde que sejam cumpridos determinados requisitos, o valor total ou parcial dos bens sucessórios da empresa familiar é deduzido da base tributável do imposto sobre sucessões, dentro dos limites legais.

Em termos simples, trata-se de um mecanismo que, ao contrário da herança de ativos em geral, reduz a carga tributária do imposto sobre herança em relação aos bens destinados à continuidade do negócio. No entanto, nem todos os negócios e nem todos os bens são automaticamente deduzidos. É necessário atender a requisitos como o porte da empresa, o setor de atividade, o período de gestão do falecido, os requisitos de participação do herdeiro e as obrigações de gestão pós-herança.

### Objetivo original do regime

A finalidade original da dedução para sucessão de empresas familiares é a seguinte:

- Evitar que empresas em boa situação financeira sejam vendidas ou encerrem suas atividades devido à carga tributária do imposto sobre herança
- Apoiar a sucessão de tecnologia, know-how, clientes e empregos nas pequenas e médias empresas
- Aumentar a sustentabilidade de empresas com gestão de longa data e de negócios de base regional
- Aliviar as pressões temporárias de liquidez que surgem no processo de sucessão de empresas familiares

Portanto, o cerne do regime não é o “apoio à transferência gratuita de riqueza”, mas sim a “proteção da continuidade dos negócios”.

## Estrutura básica do regime atual

Como os requisitos detalhados podem sofrer alterações de acordo com as revisões da legislação, a aplicabilidade efetiva requer a análise da legislação vigente na data do início da sucessão e a avaliação de um especialista tributário. No entanto, a estrutura geral pode ser compreendida da seguinte forma.

| Categoria | Principais conteúdos |
|---|---|
| Âmbito de aplicação | Sucessão de empresas familiares de pequenas e médias empresas ou de algumas empresas de médio porte que atendam a determinados requisitos |
| Requisitos essenciais | Administração de longa data pelo falecido, participação do herdeiro no negócio familiar e sucessão, requisitos relativos ao setor de atividade, requisitos relativos à participação acionária, etc. |
| Objeto da dedução | Bens relacionados ao negócio reconhecidos pela legislação como patrimônio de sucessão de empresa familiar |
| Limite da dedução | Aplicado de forma diferenciada de acordo com o período de exercício da atividade empresarial; sabe-se que, segundo a legislação vigente, o valor máximo é de 600억 원 |
| Acompanhamento pós-sucessão | É necessário manter, por um determinado período após a sucessão, o setor de atividade, a participação acionária, o número de empregados ou os salários, bem como os ativos destinados ao negócio familiar |
| Consequências em caso de violação | A violação dos requisitos de acompanhamento pós-sucessão pode resultar na cobrança retroativa do valor deduzido |

## Por que surgem controvérsias sobre a evasão do imposto sobre herança

A controvérsia não surge simplesmente porque o sistema reduz os impostos, mas porque é difícil distinguir entre a “verdadeira sucessão empresarial” e um “negócio formal criado apenas para a sucessão de ativos”.

Por exemplo, se um terreno no valor de 300억 원 for herdado tal como está, geralmente isso acarreta uma grande carga tributária de imposto sobre herança. Como o imposto sobre herança varia de acordo com diversos fatores — como base tributável, deduções pessoais, dívidas, avaliação imobiliária e deduções na declaração —, um cálculo simplificado é arriscado; no entanto, na herança de ativos de alto valor, o imposto pode chegar a dezenas de bilhões a 10 bilhões de won.

No entanto, se o mesmo terreno for reconhecido como ativo empresarial de um determinado setor e se o negócio em questão atender aos requisitos para a dedução por sucessão de empresa familiar, a carga tributária do imposto sobre herança pode ser significativamente reduzida. É nesse ponto que se levantam as seguintes questões:

- Quando o valor do terreno e do imóvel é excessivamente alto em relação à substância econômica do próprio negócio
- Quando o negócio é reconhecido formalmente como empresa familiar, apesar de o faturamento, o número de funcionários, as instalações e o acúmulo de tecnologia serem insignificantes
- Quando o código do setor ou a denominação no registro comercial diferem do conteúdo real das atividades
- Quando há suspeita de que a forma empresarial tenha sido criada imediatamente antes da herança ou um certo período antes, com o objetivo de reduzir o imposto sobre herança
- Quando há incentivo para alienar o negócio após cumprir apenas o período de gestão pós-herança

## Caso 1: A polêmica em torno das grandes padarias-cafeterias

As grandes padarias-cafeterias costumam utilizar terrenos amplos e edifícios de grande porte na periferia. Em uma padaria-cafeteria normal, existem elementos empresariais substanciais, como equipamentos de panificação, equipe especializada, produção própria, vendas e contratação de pessoal. Não se pode considerar que todos esses negócios sejam problemáticos.

O problema ocorre quando, na prática, o estabelecimento se assemelha mais a uma cafeteria especializada, a um espaço alugado ou a um meio de detenção de imóveis, mas se adapta formalmente ao registro comercial ou à classificação de ramo de atividade como “padaria”. Especialmente quando não se produz pão diretamente ou se limita a comprar produtos prontos de terceiros para expor, mas o valor total do terreno e do prédio é tratado como patrimônio de herança familiar, surgem críticas de que isso contraria o objetivo da dedução.

### Questões-chave

| Questão | Por que é importante |
|---|---|
| Fabricação direta | Pode servir de base para determinar se há substância real de uma confeitaria |
| Composição da receita | Se a proporção de receita proveniente de café, uso do espaço e venda de produtos for maior do que a proveniente da venda de pães, é necessário avaliar a substância real do ramo de atividade |
| Equipamentos e mão de obra | Fornos, batedeiras e pessoal de panificação, entre outros, demonstram se há realmente atividade de manufatura ou operação de confeitaria |
| Extensão do terreno | É questionável se terrenos que excedem a área necessária para a operação comercial devem ser incluídos no objeto da dedução |
| Objetivo do negócio | É preciso determinar se se trata de um negócio familiar de longo prazo ou de um negócio formal com o objetivo de reduzir o imposto sobre herança |

## Caso 2: Controvérsia sobre o setor de estacionamentos

O setor de estacionamentos pode ser operado com uma equipe relativamente pequena, bastando instalar faixas de tráfego, barreiras e máquinas de pagamento automático em um terreno amplo. Em regiões onde o valor do terreno é elevado, é comum que o valor do terreno seja muito superior à receita do negócio.

Por isso, em estruturas nas quais o negócio de estacionamento pode ser interpretado ou incluído como um setor elegível para a dedução de herança de empresa familiar, a prática de configurar a herança de um terreno baldio como se fosse a sucessão de um negócio de estacionamento gera controvérsia. Especialmente nos casos em que a receita é muito baixa, quase não há empregos e o objetivo de manter a posse do terreno é mais forte do que o valor intrínseco do negócio, isso entra em conflito com o objetivo da política de dedução fiscal para sucessão de empresas familiares.

### Problemas da estrutura do tipo estacionamento

- O efeito de manutenção de empregos pode ser limitado.
- Pode estar distante do conceito de empresa familiar, que envolve a sucessão de tecnologia e know-how.
- A posse do terreno e a valorização do mesmo podem ser os principais benefícios econômicos.
- Como a operação pode ser automatizada, é difícil avaliar a participação efetiva do herdeiro na gestão.
- O efeito da dedução de ativos pode ser muito maior do que a receita do negócio.

## Critérios para distinguir forma e substância

Para impedir o uso indevido da dedução fiscal para sucessão de empresas familiares, não se deve considerar apenas o ramo de atividade registrado, mas também a substância do negócio. Os critérios de avaliação podem ser resumidos da seguinte forma.

| Critérios de avaliação | Exemplos de documentos a serem verificados | Orientação de interpretação |
|---|---|---|
| Estrutura de faturamento | Faturamento por item, faturamento com cartão de crédito, notas fiscais | Verificar se a principal fonte de receita pertence ao setor elegível para dedução |
| Equipamentos | Equipamentos de fabricação, máquinas e dispositivos, equipamentos de cozinha e fábrica | Verificar a capacidade real de produção e operação |
| Mão de obra | Número de funcionários, folha de pagamento, quatro seguros sociais | Verificar a manutenção do emprego e a substância do negócio |
| Uso do espaço | Cadastro predial, contrato de locação, plantas | Verificar a área efetivamente utilizada para o negócio elegível para dedução |
| Natureza dos ativos | Terrenos, edifícios, ativos financeiros, ativos arrendados | Verificar se há ativos não relacionados ao negócio ou se há excesso de ativos |
| Período de gestão | Data de início das atividades, histórico do representante, documentos de tomada de decisão | Verificar se se trata de um negócio familiar de longa data ou de uma preparação meramente formal |

## Principais direções do debate sobre melhorias

Independentemente do debate sobre a revogação da dedução fiscal para sucessão de empresas familiares, é necessário definir os critérios de elegibilidade de forma mais precisa para preservar o objetivo do sistema. As direções de melhoria discutidas recentemente são, em geral, as seguintes.

### 1. Aperfeiçoamento dos requisitos setoriais

Setores com forte caráter de posse de imóveis ou gestão de ativos podem ser excluídos do escopo da dedução para sucessão de empresa familiar ou sujeitos a requisitos adicionais mais rigorosos. Setores como o de estacionamentos, estruturas semelhantes ao aluguel de imóveis e a exploração de espaços com pouca substância econômica podem ser alvo de discussão.

### 2. Fortalecimento da exclusão de ativos não relacionados ao negócio

Os ativos do patrimônio sucessório de empresas familiares que não sejam utilizados efetivamente no negócio devem ser excluídos da dedução. Embora a intenção de excluir ativos não relacionados ao negócio já esteja refletida na legislação, pode-se discutir adicionalmente uma abordagem que analise de forma mais minuciosa a área útil de terrenos e edifícios e sua contribuição para o faturamento.

### 3. Ampliação do cálculo proporcional

O cálculo proporcional é um método pelo qual, quando um ativo ou uma empresa é utilizado para diversos fins, a dedução é reconhecida apenas na proporção em que contribuiu efetivamente para a atividade elegível à dedução.

Por exemplo, se houver um café que possua terrenos e edifícios no valor de 300억 원 e, desse total, a parcela correspondente às vendas diretas de produtos de panificação ou à atividade de confeitaria for de 20%, apenas 60억 원 serão considerados elegíveis para dedução, e não o valor total de 300억 원. Na concepção prática do sistema, é importante definir como combinar a proporção da receita, a proporção da área, a proporção de uso dos ativos e a proporção de mão de obra empregada.

### 4. Fortalecimento do acompanhamento pós-aprovação

Para evitar que, após receber a dedução, a empresa mantenha o negócio apenas formalmente por um determinado período e depois alienie os ativos, os requisitos de acompanhamento pós-aprovação são fundamentais. A manutenção do ramo de atividade, da participação acionária, do quadro de funcionários ou dos salários, bem como as restrições à alienação de ativos destinados ao negócio familiar, devem funcionar de maneira eficaz.

### 5. Garantia de previsibilidade para empresas familiares em pleno funcionamento

Embora a prevenção de abusos seja importante, as empresas que realmente operam fábricas ou mantêm negócios locais há muito tempo não devem desistir da sucessão devido à incerteza. Portanto, na revisão da legislação, são necessários critérios claros, disposições transitórias e procedimentos de consulta prévia ou interpretação oficial.

## Comparação com sistemas internacionais

Também existem, no exterior, sistemas que apoiam a sucessão de empresas familiares. No entanto, é comum que sejam impostas restrições a ativos de investimento não relacionados ao negócio, ativos imobiliários e empresas de fachada.

| País | Características institucionais | Implicações |
|---|---|---|
| Alemanha | Existe um regime de isenção relacionado à sucessão empresarial, mas o período de posse, o valor total dos salários e os requisitos administrativos são rigorosamente definidos | Vincula os benefícios fiscais à continuidade do emprego e da atividade empresarial |
| Reino Unido | Por meio do regime “Business Relief”, concede-se isenção do imposto sobre herança para determinados bens empresariais, mas há restrições para sociedades de investimento ou ativos com finalidade de investimento | É importante definir critérios para distinguir entre ativos empresariais e ativos de investimento |
| Discussão da OCDE | Analisa-se que a concepção do imposto sobre herança e doações é importante do ponto de vista da redução da concentração de riqueza e da equidade tributária | Os regimes de isenção exigem um equilíbrio entre equidade e eficiência |

## Aspectos que os contribuintes e as empresas devem verificar

As empresas que estejam se preparando para a dedução por sucessão de empresa familiar devem verificar antecipadamente os seguintes itens.

- Verificar se o setor de atividade atual está incluído na lista de setores elegíveis para a dedução, conforme a legislação.
- Organizar os livros contábeis e os documentos comprovativos, distinguindo ativos operacionais dos ativos não relacionados ao negócio.
- Obter documentos que comprovem objetivamente a área de terrenos e edifícios efetivamente utilizada na atividade empresarial.
- Analisar os requisitos relativos ao trabalho efetivo do herdeiro, à sua participação na gestão e à sua nomeação como representante legal.
- Verificar se é possível cumprir as restrições relativas ao setor de atividade, participação acionária, contratação de pessoal e alienação de ativos durante o período de acompanhamento pós-sucessão.
- Caso haja possibilidade de alteração da legislação, verificar obrigatoriamente a data de início da sucessão e as disposições transitórias.
- Solicitar uma análise prévia a especialistas, como contadores, auditores e advogados.

## Conclusão

A dedução fiscal para sucessão de empresas familiares pode ser um bom sistema. Se empresas em boa situação financeira fecharem as portas e os funcionários perderem seus empregos devido ao imposto sobre herança, isso representa uma perda para a sociedade como um todo. No entanto, se o sistema se tornar um canal para a transferência de imóveis de alto valor praticamente sem impostos por meio de empresas de fachada, sua legitimidade fica comprometida.

O ponto-chave é distinguir entre empresas familiares genuínas e falsas. Empresas que possuam características substantivas — como produção direta, contratação de pessoal, faturamento, instalações, gestão de longo prazo e ativos operacionais — devem ser protegidas; por outro lado, estruturas criadas apenas para se adequar formalmente a um determinado setor com o objetivo de transferir terrenos e edifícios devem ser excluídas da dedução. Para que os contribuintes idôneos não se sintam prejudicados, a dedução fiscal para sucessão de empresas familiares precisa ser administrada com critérios mais precisos e transparentes.

## FAQ

### A dedução por sucessão de empresa familiar é um sistema que isenta totalmente do imposto sobre herança?
Não se trata de um regime que isenta sempre a totalidade do valor. Trata-se de um regime que concede deduções, dentro de um limite, para bens herdados de empresas familiares que atendam aos requisitos legais; a parte que exceder o limite de dedução, bem como os ativos não relacionados ao negócio, podem ser tributados.

### Qual é o valor máximo da dedução por sucessão de empresa familiar?
De acordo com a legislação vigente, o limite da dedução varia de acordo com o período de atividade da empresa familiar, sendo que, no caso de empresas com longa trajetória, esse limite chega a 600억 원. No entanto, como se trata de uma área sujeita a frequentes alterações legislativas, é necessário verificar o texto da lei vigente no momento da aplicação.

### Todas as grandes padarias-cafés são meios de evasão fiscal?
Não. Na verdade, se for uma empresa regular que possua equipamentos e mão de obra para panificação, produza e venda pães diretamente e gere empregos e faturamento, ela pode ter o caráter de um negócio familiar. O problema são as empresas meramente formais, cujo objetivo principal é a sucessão de terrenos e imóveis, em vez da atividade comercial propriamente dita.

### Por que o ramo de estacionamentos é alvo de controvérsia em relação à dedução por sucessão de empresa familiar?
O setor de estacionamentos permite que terrenos amplos sejam administrados com pouca mão de obra, de modo que, em muitos casos, o valor do terreno é muito maior do que o impacto nas vendas ou no emprego. Nesse contexto, o fato de que a sucessão de um terreno baldio possa ser estruturada da mesma forma que a sucessão de um negócio é motivo de controvérsia.

### Se o ramo de atividade registrado na Cadastro Comercial for elegível para dedução, é possível obter a dedução automaticamente?
Isso não é reconhecido automaticamente. É necessário atender a diversos requisitos, não apenas o ramo de atividade, mas também o período em que o falecido administrou a empresa, a participação e a sucessão do herdeiro, os requisitos relativos à participação acionária, a natureza dos ativos como ativos empresariais e as obrigações de gestão pós-falecimento, entre outros.

### O que são ativos não operacionais?
Refere-se a ativos que não têm relação direta com as atividades operacionais da empresa familiar ou cujo objetivo é mais o investimento e a manutenção do que o negócio propriamente dito. Depósitos, ativos de investimento, imóveis para locação e terrenos em excesso podem ser objeto de controvérsia, e a avaliação concreta depende da legislação e das circunstâncias do caso.

### O que é o cálculo da divisão equitativa?
Trata-se de um método pelo qual, quando um ativo ou uma empresa é utilizado tanto para atividades elegíveis à dedução quanto para fins não elegíveis, a dedução é reconhecida apenas na proporção em que o ativo ou a empresa contribuiu efetivamente para as atividades elegíveis. A proporção da receita, a proporção da área ou a proporção de uso do ativo, entre outros, podem servir como critérios de avaliação.

### É possível vender a empresa imediatamente após receber a dedução fiscal por sucessão de empresa familiar?
Geralmente, durante o período de acompanhamento pós-aplicação, é necessário cumprir os requisitos relativos ao ramo de atividade, participação acionária, manutenção de empregos ou ativos. Como a violação dessas regras pode resultar na cobrança retroativa do imposto deduzido, é preciso ter cautela ao realizar vendas voluntárias ou alterações no ramo de atividade.

### O cálculo de que um imposto sobre herança de 136억 원 passa a ser 0 원 está sempre correto?
Essa expressão deve ser entendida como um exemplo simples para explicar o efeito do sistema. Na prática, o imposto sobre herança varia de acordo com o valor de avaliação dos bens, as dívidas, as deduções, a alíquota, o abatimento por declaração e o escopo de aplicação do abatimento por sucessão de empresa familiar.

### O que uma empresa deve fazer para preparar adequadamente a sucessão do negócio familiar?
É necessário verificar antecipadamente os requisitos do setor, a classificação dos ativos empresariais, os livros contábeis e os documentos comprovativos, o trabalho efetivo do herdeiro e a possibilidade de cumprir as exigências de acompanhamento pós-transmissão. Em períodos em que há possibilidade de alteração da legislação, é particularmente importante contar com a análise de especialistas e verificar as disposições mais recentes.

## Sources

- [Centro Nacional de Informações sobre Legislação: Lei do Imposto sobre Herança e Doações](https://www.law.go.kr/법령/상속세%20및%20증여세법)
- [Centro Nacional de Informações sobre Legislação: Decreto de Execução da Lei do Imposto sobre Herança e Doação](https://www.law.go.kr/법령/상속세%20및%20증여세법%20시행령)
- [OCDE: Tributação de heranças nos países da OCDE](https://www.oecd.org/tax/tax-policy/inheritance-taxation-in-oecd-countries-e2879a7d-en.htm)
- [GOV.UK: Isenção fiscal para empresas no âmbito do Imposto sobre Herança](https://www.gov.uk/business-relief-inheritance-tax)
- [Leis na Internet: Lei do Imposto sobre Herança e Doações](https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/)

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![Balança com uma padaria-café de um lado e prédios, terrenos, documentos e moedas do outro](https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/redirect/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MTM5LCJwdXIiOiJibG9iX2lkIn19--dcd116dac8ef4fb41bbc5ea410031ec5f44fcc94/ai-993acd99.webp)
![Ilustração urbana com lupa sobre um estacionamento, ao lado de uma padaria e uma oficina](https://injoys.com/rails/active_storage/blobs/redirect/eyJfcmFpbHMiOnsiZGF0YSI6MTQ1LCJwdXIiOiJibG9iX2lkIn19--14648f4dc8152c4b8622b49adbdf850c898bd175/ai-676964f8.webp)