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title: "2026年增值稅修訂事項：老闆應確認的申報、扣抵與加算稅標準"
locale: zh-hant
category: knowledge_base
category_name: "知識庫"
translation_status: reviewed
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author: "injoys"
source_url: https://injoys.com/en/articles/2026-vat-changes-korea-business-guide
published_at: 2026-07-18T22:12:24+09:00
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# 2026年增值稅修訂事項：老闆應確認的申報、扣抵與加算稅標準

> 2026年增值稅申報中，事業者需確認的項目增加，包括不實稅金計算書加算稅率提高、媒體內容創作業提交現金銷售明細書、提交借名營業場所證明資料等。中古汽車擬制進項稅額扣抵限額、食品課稅與免稅變化、簡易課稅者標準等，也可能依行業別直接影響申報結果。

## Key Points

- 若開立或收受不實稅金計算書，加算稅率將由供應價額的3%提高至4%，交易真實性的確認因此更為重要。
- YouTuber與創作者等媒體內容創作業事業者，在申報增值稅時必須提交現金銷售明細書，未提交金額的1%可能被課徵為加算稅。
- 隨著加強查緝借名事業者，應保存租賃契約書、水電瓦斯等公用事業費明細、勞動契約書、營業場所照片等可證明實際經營事業的資料。
- 2026年7月1日以後，中古汽車擬制進項稅額扣抵將適用限額，超過限額的部分可依一定要件結轉扣抵1年。
- 簡易課稅者標準上調、免稅農產品擬制進項稅額扣抵優惠限額延長、租賃保證金視同租金的利率等既有修訂事項，也應在2026年申報前再次確認。

## 2026年加值稅申報變化一覽

即將在2026年7月進行加值稅確定申報的業者，不能只停留在蒐集銷售與進項資料。部分行業新增了必須提交的文件，部分扣抵的限額有所變更，對不實稅務發票與名義偽裝事業場所的管理也已加強。

加值稅因為申報週期反覆，常讓人覺得每次都差不多，但如果漏掉修法事項，可能會發生以下問題。

- 可能漏掉可取得的扣抵，導致多繳稅。
- 可能因課稅與免稅區分錯誤，產生修正申報或追徵。
- 可能漏提交應提交的明細書，而負擔加算稅。
- 交易對象的稅務發票與實際交易不符，可能產生加算稅或稽查風險。

本文是從業者實務角度，整理2026年上半年加值稅申報及自2026年下半年起適用的主要變更事項。實際申報前，仍應透過國稅廳、HomeTax、轄區稅務署、稅務代理人，最終確認是否適用於本人的行業與交易結構。

## 2026年主要修法事項摘要表

| 區分 | 修法或注意事項 | 適用·確認時點 | 業者應做事項 |
|---|---:|---|---|
| 不實稅務發票 | 開立·收受加算稅率由3%調升至4% | 2026年申報時確認 | 確認交易真實性、契約書、入款明細、交貨資料 |
| 媒體內容創作業 | 有提交現金銷售明細書的義務 | 2026年上半年確定申報 | 確認 YouTuber、創作者等是否適用後提交明細書 |
| 名義偽裝事業者管理 | 明文化提交實際事業營運證明資料的依據 | 稅務署要求或申報管理時 | 保存租賃契約書、公用事業費、勞動契約書、事業場所照片 |
| 二手汽車擬制進項稅額扣抵 | 新設扣抵限額，部分可結轉扣抵 | 2026年7月1日以後 | 事前計算扣抵限額，管理汽車登錄號碼、車身號碼 |
| 進口未加工食品 | 可可豆等部分品項延長加值稅免稅 | 至2027年 | 確認進口·流通品項是否適用免稅 |
| 瓶·罐包裝簡單加工食品 | 免稅結束後轉為課稅 | 2025年以後持續留意 | 分類為課稅銷售，並反映於稅務發票·申報 |
| 免稅農產品擬制進項稅額扣抵 | 延長優惠扣抵限額 | 至2027年底 | 餐飲業等確認是否漏扣抵 |
| 租賃保證金視同租金 | 適用定期存款利率年2.9% | 該課稅期間申報 | 租賃業者重新確認視同租金計算式 |
| 簡易課稅者標準 | 前一年度供給對價標準上調至1億400萬韓元 | 確認課稅類型時 | 在HomeTax確認課稅類型與稅務發票義務 |
| 外國觀光客美容整形退稅 | 加值稅退稅制度結束 | 自2026年起 | 停止使用既有退稅處理方式 |

## 2026年上半年申報中應立即確認的修法事項

### 1. 不實稅務發票開立·收受加算稅率調升

未有實際交易而開立或收受的稅務發票，一般稱為不實稅務發票。依2026年修法事項，對不實稅務發票開立·收受的加算稅率，已由既有供給價額的3%調升至4%。

重要的是，不實稅務發票並非單純的文件錯誤。若沒有實際交易卻只往來稅務發票，會造成不當扣抵進項稅額，或扭曲銷售、費用的結果。因此，國稅廳對不正當稅務發票採取嚴格管理。

業者最好按交易一併保存以下資料。

- 契約書、訂購單、報價單
- 稅務發票與交易明細書
- 帳戶轉帳明細、信用卡付款明細
- 交貨單、驗收確認書、運送單
- 勞務成果物、電子郵件、業務報告書
- 交易對象事業者登錄狀態與實際聯絡方式

尤其是取得進項稅額扣抵的稅務發票，不能只憑「有稅務發票」這個事實就足夠。必須一併確認是否實際取得財貨或勞務，金額與供給時點是否相符，交易對象是否為正常業者。

### 2. YouTuber·創作者等媒體內容創作業提交現金銷售明細書

自2026年上半年加值稅申報起，經營 YouTuber、創作者等媒體內容創作業的業者，必須確認是否屬於現金銷售明細書提交對象。若屬提交對象卻未提交現金銷售明細書，可能被課徵相當於未提交金額1%的加算稅。

媒體內容創作者的收益結構多元。

- 平台廣告收益
- 贊助金、會員制、星氣球·Super Chat等類似贊助
- 贊助·廣告內容製作費
- 課程、電子書、周邊商品銷售
- 海外平台結算款
- 以現金或帳戶轉帳收取的個別勞務對價

其中哪些金額屬於課稅銷售、是否需要檢討零稅率或境外交易、是否為現金銷售明細書提交對象，會因交易結構而異。即使委託稅務代理人申報，也應事先告知「有媒體內容創作業收入」的事實，以及各平台的結算資料。

自行申報的業者，應確認在HomeTax申報畫面中不要漏掉現金銷售明細書的附加或輸入項目。

### 3. 加強查緝名義偽裝事業者與證明資料管理

名義偽裝事業者，是指以非實際業者的他人名義進行事業者登錄，或名義上業者與實際營運者不同的情況。這類結構可能與不正當稅務發票開立、逃避欠稅、隱匿所得相連，稅務風險很高。

因2026年加值稅相關修法，已明文化提交證明實際事業營運現況資料的依據。轄區稅務署署長在確認事業場所真實性或實際營運與否時，可要求提交資料，因此即使是正常業者，也最好備妥基本資料以策安全。

可提交證明資料的例子如下。

| 資料 | 可確認的內容 |
|---|---|
| 租賃契約書 | 事業場所所在地與使用權限 |
| 電費·水費·瓦斯費等管理費明細 | 是否實際使用事業場所 |
| 勞動契約書 | 僱用人力與營運實體 |
| 事業場所內部·外部照片 | 招牌、設備、庫存、辦公空間等 |
| 交易對象契約書·訂購單 | 是否有實際營業活動 |
| 銷售·進貨款項出入金明細 | 使用業者名義帳戶與交易流向 |

若正常經營事業，無須過度擔心。不過，若事業者登錄地址與實際營業地點不同，或以家人、熟人名義登錄，或帳戶名義與業者不同，最好事先整理。

## 2026年7月1日以後適用：二手汽車擬制進項稅額扣抵限額

對二手汽車買賣業等買入、銷售二手汽車的業者而言，也有重要變化。自2026年7月1日以後，二手汽車擬制進項稅額扣抵將設有限額。

過去只要符合一定要件，即可將取得價額的10/110作為擬制進項稅額扣抵；但修法後，將改為以「銷售額減去稅務發票進貨額後的金額」作為限額來適用扣抵。

### 實務上應確認的事項

- 必須按車輛區分管理取得價額與銷售價額。
- 必須分離已取得稅務發票的進貨額與擬制進項稅額扣抵對象進貨額。
- 因超過限額而未能扣抵的金額，須確認是否可結轉扣抵1年。
- 申請扣抵時，須追加提交汽車登錄號碼與車身號碼，因此不得漏掉各車輛識別資料。

二手汽車業者最好從下半年交易起，事先計算可扣抵金額。因可能發生超過扣抵限額的部分，實務上建立按月或按車輛的管理表，並與稅務代理人一同檢討，會較為安全。

## 過往修法事項中2026年仍須持續注意的項目

### 1. 可可豆等進口未加工食品加值稅免稅延長

可可豆、可可外殼·皮等部分進口未加工食品的加值稅免稅，已延長至2027年。進口或流通相關品項的業者，至2027年為止，應確認是否能與既有方式相同適用免稅，並確認品項分類與交易型態。

進口食品難以僅憑品名判斷課稅或免稅。判斷可能因實際海關申報品項、加工程度、包裝型態、國內銷售方式而異，因此最好一併保存進口申報證明與品項分類資料。

### 2. 瓶·罐包裝簡單加工食品轉為課稅

以瓶或罐等包裝的部分簡單加工食品，過去屬於加值稅免稅對象，但在免稅期限結束後已轉為課稅對象。例子包括醬油、大醬、辣椒醬、泡菜、醃漬海鮮、豆腐、醬菜、汆燙蔬菜類等。

銷售相關品項的業者應確認以下事項。

- POS或購物商城各商品的課稅·免稅區分
- 開立稅務發票或現金收據時的課稅區分
- 進項資料的課稅·免稅區分
- 是否反映於加值稅申報書的課稅標準

若仍以免稅商品處理，可能發生漏報課稅銷售，因此應立即檢查商品主檔與會計處理標準。

### 3. 免稅農產品擬制進項稅額扣抵優惠限額延長

購入免稅農產品並供給課稅財貨或勞務的業者，在一定要件下可取得擬制進項稅額扣抵。餐飲業、食品製造業等受此制度影響很大。

優惠扣抵限額已延長至2027年底，個人業者與法人業者都可適用比基本限額更有利的限額。

| 業者區分 | 基本扣抵限額 | 優惠扣抵限額 |
|---|---:|---:|
| 個人業者 | 40~50% | 55~75% |
| 法人業者 | 30% | 50% |

免稅農產品擬制進項稅額扣抵，按進貨對象取得的計算書、信用卡銷售傳票、現金收據等證明非常重要。農產品進貨比重高的業者，申報前應確認是否有漏掉的計算書。

### 4. 租賃保證金視同租金利率年2.9%

不動產租賃業者可能需要就租賃保證金計算視同租金。2026年申報適用的定期存款利率提示為年2.9%。

視同租金是即使未實際收取月租，也將相當於保證金運用利益的金額反映於課稅標準的制度。若錯誤適用利率，可能發生少申報或多申報，因此應一併確認租賃契約書的保證金、租賃期間、課稅對象面積、定期存款利率。

### 5. 簡易課稅者標準上調

簡易課稅者適用標準，也就是前一年度供給對價合計額，已由既有8,000萬韓元上調至1億400萬韓元。因此，以過去標準接近一般課稅者的小規模業者，在新標準下也可能被分類為簡易課稅者。

簡易課稅者的稅負與申報方式不同於一般課稅者，但不能認為在所有方面都單純有利。尤其必須一併檢討稅務發票開立義務、進項稅額扣抵方式、交易對象是否可扣抵進項稅額、各行業加值率等。

應確認事項如下。

- 在HomeTax確認目前課稅類型
- 確認前一年度供給對價合計額
- 確認是否屬於排除簡易課稅的行業或地區
- 確認是否有開立稅務發票的義務
- 確認交易對象是否為要求開立稅務發票的結構

### 6. 外國觀光客美容整形醫療勞務加值稅退稅結束

外國觀光客美容整形醫療勞務的加值稅退稅制度，已自2026年起結束。相關醫療機構或相關業者，應注意不要再以既有退稅方式申報或提供說明。

若仍保留依過去制度運作的內部說明文、付款系統、退稅代辦流程、外語說明頁面，應予以整理。若錯誤辦理退稅，日後可能導致追徵或客訴。

## 各行業檢查清單

### 餐廳·咖啡廳·食品製造業

- 確認是否已完整蒐集免稅農產品進貨證明。
- 檢討是否可適用擬制進項稅額扣抵優惠限額。
- 若銷售瓶·罐包裝簡單加工食品，確認是否已轉為課稅。
- 檢查POS各商品的課稅·免稅代碼是否為最新標準。

### YouTuber·創作者·內容事業者

- 確認是否屬於媒體內容創作業業者。
- 對照各平台結算資料與帳戶入款明細。
- 不要漏掉現金銷售明細書提交對象金額。
- 海外平台收益依交易結構，可能需要檢討課稅、零稅率、境外交易。

### 二手汽車買賣業

- 自2026年7月1日以後的交易部分起，計算擬制進項稅額扣抵限額。
- 按車輛管理汽車登錄號碼與車身號碼。
- 檢討超過限額部分是否可結轉扣抵。
- 分離稅務發票進貨額與擬制進項稅額扣抵對象進貨額。

### 不動產租賃業

- 確認是否屬於租賃保證金視同租金計算對象。
- 確認是否適用定期存款利率年2.9%。
- 整理租賃契約書、保證金變動明細、月租收款明細。
- 若同時經營課稅租賃與免稅租賃，也確認共同進項稅額分攤。

### 進口·流通業

- 確認是否屬於可可豆等進口未加工食品免稅延長對象。
- 保存進口申報證明與品項分類資料。
- 檢討國內銷售階段的課稅·免稅區分是否改變。
- 確認對交易對象開立的稅務發票或計算書種類是否正確。

## 申報前業者應準備的資料

加值稅申報錯誤大多來自資料遺漏、課稅·免稅區分錯誤、稅務發票不一致。申報前最好至少準備以下資料。

| 資料 | 需要的理由 |
|---|---|
| 銷售稅務發票·計算書 | 確認課稅·免稅銷售 |
| 進貨稅務發票·計算書 | 檢討進項稅額扣抵與擬制進項稅額扣抵 |
| 信用卡銷售·現金收據資料 | 防止漏報申報銷售 |
| 線上平台結算資料 | 確認外送App、購物商城、內容平台銷售 |
| 帳戶出入金明細 | 對照現金銷售與實際收款額 |
| 租賃契約書 | 確認事業場所真實性、租賃業視同租金 |
| 公用事業費·管理費明細 | 證明事業場所營運 |
| 各車輛進貨·銷售資料 | 計算二手汽車扣抵限額 |
| 進口申報證明 | 判斷進口品項的課稅·免稅 |

## 降低申報錯誤的實務原則

1. 先確認各行業修法事項。並非所有業者都適用相同規定。
2. 對照稅務發票金額與實際出入金明細。
3. 區分課稅銷售、免稅銷售、零稅率銷售。
4. 確認是否有應提交的明細書。
5. 扣抵不僅要確認能否取得，也要一併確認限額與證明要件。
6. 對可疑交易對象的稅務發票，申報前確認事實關係。
7. 申報後也要保存契約書、明細書、結算資料。

## 結論

2026年加值稅申報中，業者尤其應注意的關鍵字是「加強加算稅」、「提交明細書」、「事業場所真實性」、「扣抵限額」、「課稅·免稅重新分類」。YouTuber·創作者、二手汽車買賣業、餐飲業、食品流通業、不動產租賃業受行業別影響較大，因此申報前需要另外檢查。

正確的加值稅申報不只是繳納稅金的程序，也是檢查事業銷售結構、費用證明、交易穩定性的過程。事先確認修法事項並整理證明，就能減少不必要的加算稅，也不會錯過可取得的扣抵。

## FAQ

### 2026年增值稅申報中最先需要確認的變更事項是什麼？
應先確認虛假稅務發票加算稅率上調、媒體內容創作業提交現金銷售明細表、名義偽裝營業場所佐證資料管理，以及新設二手汽車擬制進項稅額扣除限額。依行業而定，食品課稅與免稅區分、免稅農產品擬制進項稅額扣除、簡易課稅者標準也很重要。

### 虛假稅務發票的加算稅率在2026年如何變更？
對於沒有實際交易而開立或收取的虛假稅務發票，加算稅率已從供給價額的3%提高至4%。事業者不僅應保存稅務發票，還應一併保存合約、入款明細、交貨資料等可證明實際交易的資料。

### 即使不知道交易對方開立的稅務發票有問題，也可能產生加算稅嗎？
若被判定為交易不具真實性或與事實不符的稅務發票，收取方也可能面臨加算稅風險。因此，在取得進項稅額扣除前，確認交易對方、供給內容、付款明細、交貨或勞務履行情形會比較安全。

### YouTuber或創作者也必須提交現金銷售明細表嗎？
從事媒體內容創作業的事業者，在2026年上半年增值稅申報時，應確認自己是否屬於現金銷售明細表提交對象。若漏報應提交對象金額，可能會被課徵相當於未提交金額1%的加算稅。

### 媒體內容創作者需要準備哪些收入資料？
建議準備平台廣告收益結算資料、贊助金明細、贊助與廣告合約、帳戶入款明細、電子書、課程、周邊商品銷售資料。海外平台收益可能需依交易結構另行檢討。

### 為因應加強查緝名義偽裝事業者，應保存哪些文件？
建議保存租賃契約、電費、水費、瓦斯費等管理費明細、勞動契約、營業場所內部與外部照片、交易對方合約、事業者名義帳戶的入出金明細。這些資料有助於證明是否實際經營事業。

### 二手汽車擬制進項稅額扣除限額從何時開始適用？
二手汽車擬制進項稅額扣除限額可整理為自2026年7月1日以後的交易起適用。因此，應區分管理2026年上半年申報與下半年交易部分的適用標準。

### 申請二手汽車擬制進項稅額扣除時，額外需要哪些資訊？
申請扣除時，需額外提交汽車登記號碼與車身號碼，因此必須準確管理各車輛的識別資訊。各車輛的取得價額、銷售價額、稅務發票進貨額也應一併整理，才能計算扣除限額。

### 簡易課稅者標準在2026年是多少？
簡易課稅者適用標準，即前一年度供給對價合計額，已上調至1億400萬韓元。不過，行業、地區、稅務發票開立義務等可能存在例外，因此應在HomeTax確認本人的課稅類型。

### 改為簡易課稅者就一定有利嗎？
簡易課稅者在申報與稅負方面可能有利，但並非總是有利。應一併檢討交易對方是否要求開立稅務發票、進項稅額扣除結構如何，以及各行業附加價值率如何適用。

### 包裝於瓶或罐中的簡單加工食品是否免徵增值稅？
包裝於瓶、罐等中的部分簡單加工食品，在免稅期限結束後已轉為課稅對象。若銷售醬油、大醬、辣椒醬、泡菜、鹽辛、豆腐、醬醃菜、汆燙蔬菜類等，應重新確認各商品的課稅與免稅區分。

### 免稅農產品擬制進項稅額扣除優惠限額適用到何時？
免稅農產品擬制進項稅額扣除優惠限額可整理為已延長至2027年底。像餐飲業或食品製造業這類免稅農產品進貨較多的事業者，建議在申報前確認證明文件與扣除限額。

### 計算租賃保證金擬制租金時適用的利率是多少？
在 2026 年申報中，計算租賃保證金的擬制租金收入時適用的定期存款利率為年 2.9%。租賃業者應一併確認保證金、租賃期間及是否屬於課稅對象，以減少計算錯誤。

### 外國觀光客美容整形醫療服務的增值稅退稅還能繼續辦理嗎？
外國觀光客美容整形醫療服務的增值稅退稅制度自 2026 年起已終止。相關醫療機構應檢查，避免繼續適用既有的退稅說明、付款流程及申報方式。

### 申報增值稅前，應在 HomeTax 確認什麼？
應在 HomeTax 確認課稅類型、電子稅務發票開立與收受明細、刷卡銷售額、現金收據、預定告知或預定申報明細，以及申報書附件項目。依行業別，還需要追加確認現金銷售明細表或擬制進項稅額扣除相關文件。

## Sources

- [國稅廳](https://www.nts.go.kr)
- [國稅廳 HomeTax](https://www.hometax.go.kr)
- [國家法令資訊中心](https://www.law.go.kr)

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