Obligados a declarar y cálculo del impuesto de residencia por establecimiento en 2026
El impuesto de residencia por establecimiento de 2026 debe ser declarado y pagado, a más tardar el 31 de agosto, por las personas jurídicas que tengan un establecimiento a 1 de julio y por los empresarios individuales que cumplan determinados criterios de ingresos. A la cuota básica se suma la cuota por la superficie total del establecimiento; si los datos de la empresa o de la superficie que figuran en el documento de pago previo son incorrectos, se deben corregir y declarar en Wetax.
- Compruebe la situación de cada establecimiento a 1 de julio de 2026 y si las personas jurídicas y los empresarios individuales están obligados a declarar.
- Prepare, para cada establecimiento, el contrato de arrendamiento, el registro del edificio, los datos de superficie y la documentación sobre el capital social de la persona jurídica o los ingresos del año anterior del empresario individual.
- Determine la cuota básica según el tramo de capital social de la persona jurídica o la correspondiente al empresario individual; si la superficie total imponible supera los 330㎡, multiplique toda la superficie por 250 wones por 1㎡.
- Compruebe si la empresa, la superficie y el importe del documento de pago previo coinciden con los datos reales; si no coinciden, presente la declaración con la información correcta en Wetax.
- Tras comprobar el impuesto de residencia y el impuesto local de educación calculados, efectúe el pago a más tardar el 31 de agosto de 2026.
El período de declaración y pago de la modalidad por establecimiento del impuesto de residencia de 2026 es del 1 al 31 de agosto. Al 19 de agosto de 2026 quedan 12 días para la fecha límite, por lo que los contribuyentes obligados a declarar deben comprobar primero la superficie de cada establecimiento y el contenido del documento de pago enviado previamente.
- Fecha de referencia para determinar la obligación: 1 de julio de 2026
- Fecha límite de declaración y pago: 31 de agosto de 2026
- Documentación necesaria: información del registro mercantil, capital social o aportaciones de la persona jurídica, datos de ventas del año anterior, contrato de arrendamiento, registro del edificio, planos del establecimiento y justificantes de la superficie de las instalaciones de bienestar
- Canal oficial de declaración: pantalla de declaración de la modalidad por establecimiento del impuesto de residencia de 위택스
Paso 1: Comprobar si está obligado a declarar
La modalidad por establecimiento del impuesto de residencia es un impuesto local que se declara y paga a la entidad local con jurisdicción sobre la ubicación del establecimiento. En 2026, la obligación se determina en función de los empresarios que tengan efectivamente un establecimiento al 1 de julio.
Personas jurídicas
En principio, las personas jurídicas que tengan un establecimiento están obligadas. No solo las entidades con fines de lucro, sino también las entidades sin fines de lucro pueden estar obligadas en función de su forma jurídica y de la situación de sus establecimientos, por lo que no deben excluirse simplemente porque desarrollen pocas actividades lucrativas.
Empresarios individuales
Los empresarios individuales están obligados si el siguiente importe correspondiente al año anterior, 2025, es de al menos 80 millones de wones.
- Empresarios sujetos al IVA: base imponible del IVA
- Empresarios exentos del IVA, entre otros: ingresos brutos conforme a la normativa aplicable
Si se tienen varios registros mercantiles o se gestionan conjuntamente actividades sujetas y exentas, es más seguro no determinar la obligación únicamente a partir de la suma de las ventas y comprobar los criterios aplicables en 위택스 o en el departamento tributario de la entidad local competente.
En caso de traslado o cese de actividad antes o después del 1 de julio
Son importantes las circunstancias de hecho existentes en la fecha de referencia tributaria.
- Si el traslado se produjo después del 1 de julio, en principio debe revisarse tomando como referencia la ubicación del establecimiento a 1 de julio.
- Aunque el cese de actividad se hubiera registrado antes del 1 de julio, si el establecimiento siguió utilizándose efectivamente, resulta difícil determinar la situación basándose únicamente en la fecha de cese registrada.
- Si no había ningún establecimiento al 1 de julio, deben prepararse documentos que acrediten la fecha de cese o traslado y la fecha de devolución de las instalaciones.
Paso 2: Organizar los documentos de declaración y las unidades de establecimiento
En principio, el importe del impuesto se calcula por establecimiento, no para el conjunto de la empresa. Si existen sucursales, fábricas, almacenes u oficinas comerciales en distintas ciudades, condados o distritos, debe comprobarse por separado la obligación de declarar en cada ubicación.
Deben prepararse los siguientes documentos.
| Elemento que debe comprobarse | Documentos recomendados |
|---|---|
| Ubicación y período de uso del establecimiento | Certificado de registro mercantil, contrato de arrendamiento, certificado de entrada y salida |
| Superficie del edificio | Registro del edificio, contrato de arrendamiento, planos de cada planta |
| Distribución de la superficie común | Desglose de gastos de administración, hoja de cálculo de la superficie arrendada |
| Cuota básica de la persona jurídica | Documentos acreditativos del capital social o de las aportaciones |
| Obligación del empresario individual | Datos de la base imponible del IVA o de los ingresos brutos de 2025 |
| Instalaciones potencialmente excluibles | Documentos que acrediten el uso y la superficie de dormitorios, comedor interno, guardería, etc. |
Si un establecimiento está compuesto por varios edificios o utiliza conjuntamente edificios adyacentes, no deben examinarse por separado únicamente las superficies de cada edificio, sino que debe comprobarse si deben sumarse las superficies pertenecientes al mismo establecimiento.
Paso 3: Calcular la cuota básica
La modalidad por establecimiento del impuesto de residencia se calcula generalmente con la siguiente estructura.
Modalidad por establecimiento del impuesto de residencia = cuota básica + cuota por superficie total
En el caso de las personas jurídicas, la cuota básica varía según el capital social o el importe de las aportaciones, mientras que a los empresarios individuales se les aplica una cuota básica fija.
| Categoría | Cuota básica estándar |
|---|---|
| Empresario individual | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente |
| Persona jurídica | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente el importe correspondiente al capital social o a las aportaciones |
| Persona jurídica | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente el importe correspondiente al capital social o a las aportaciones |
| Persona jurídica | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente el importe correspondiente al capital social o a las aportaciones |
| Otras personas jurídicas sin capital social ni aportaciones | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente |
Los importes de la tabla sirven para comprender la estructura estándar de cálculo prevista legalmente. Dado que el importe real notificado o declarado puede variar según las ordenanzas de la entidad local, la forma de la persona jurídica y los regímenes especiales aplicables, deben comprobarse finalmente el resultado del cálculo automático de 위택스 y las indicaciones de la entidad local competente.
Paso 4: Calcular la cuota por superficie total del establecimiento
Si la superficie total imponible del establecimiento es de más de 330㎡, se multiplicará toda la superficie imponible por 250 wones por 1㎡.
- 330㎡ como máximo: sin cuota por superficie total
- Más de 330㎡: superficie total imponible × 250 wones
No se calcula únicamente sobre la parte que excede de 330㎡
El error más frecuente consiste en considerar los 330㎡ como superficie deducible. Si la superficie total imponible es de 400㎡, el tipo no se aplica únicamente a 70㎡, sino, en principio, a los 400㎡ completos.
Por ejemplo, si un empresario individual al que se aplica el tipo estándar tiene una superficie total imponible de 400㎡, el cálculo será el siguiente.
- Cuota básica: consultar en 위택스 o con la entidad local competente
- Cuota por superficie total: 400㎡ × 250 wones = 100,000 wones
- Modalidad por establecimiento del impuesto de residencia: cuota básica comprobada + 100,000 wones
- Impuesto local de educación: se calcula por separado tomando como referencia la cuota básica
El ejemplo anterior tiene por objeto mostrar la estructura del cálculo; el importe real que debe pagarse puede variar según el tipo del impuesto local de educación y las normas aplicadas por cada entidad local.
También debe comprobarse el impuesto local de educación
En la pantalla de pago puede aparecer el impuesto local de educación junto con la modalidad por establecimiento del impuesto de residencia. Por lo general, el impuesto local de educación se aplica tomando como referencia la cuota básica, no la cuota por superficie total, y el tipo aplicable puede variar según la región. Por tanto, no debe considerarse que la suma de la cuota básica y la cuota por superficie total es necesariamente el importe final que debe pagarse, sino que debe comprobarse el desglose del cálculo en 위택스.
Paso 5: Comprobar la superficie de los establecimientos arrendados y de las instalaciones especiales
Aunque el establecimiento no sea de propiedad y esté arrendado, si se utiliza efectivamente para la actividad empresarial puede incluirse en la superficie sujeta a declaración. La revisión debe basarse en la superficie de uso exclusivo y en la superficie común asignada que utiliza el empresario, no en la superficie total del edificio del arrendador.
En caso de utilizar varios edificios
Si en el mismo establecimiento se utilizan conjuntamente varios edificios, como oficinas, fábricas y almacenes, las superficies imponibles pueden sumarse. Si los sistemas de actividad, personal y gestión de instalaciones situadas en el mismo terreno o en ubicaciones adyacentes están integrados, no debe darse por sentado que el límite de 330㎡ puede aplicarse por separado a cada edificio.
Construcciones provisionales e instalaciones no autorizadas
No quedan excluidas automáticamente por no figurar en el registro del edificio o por tratarse de instalaciones provisionales. Las construcciones provisionales, los edificios no autorizados, las instalaciones de almacenamiento o las instalaciones de maquinaria que se utilicen efectivamente para la actividad empresarial también pueden incluirse en el cálculo de la superficie, según su forma y modo de uso.
Instalaciones de bienestar para empleados
Las instalaciones de bienestar para empleados previstas en la normativa pueden excluirse de la superficie imponible. Los dormitorios, comedores internos, instalaciones médicas, instalaciones deportivas y guarderías pueden estar sujetos a revisión, pero no quedan excluidos únicamente por su denominación. Deben conservarse planos, fotografías y documentación operativa que permitan comprobar su uso real y si son de uso exclusivo.
Superficie común
El tratamiento de las zonas comunes, como pasillos, escaleras y aparcamientos, puede variar según la naturaleza de las instalaciones y la relación de uso del empresario. No debe introducirse únicamente la superficie contractual indicada en el contrato de arrendamiento, sino que deben comprobarse los fundamentos del cálculo de la superficie de uso exclusivo y de la superficie común.
Paso 6: Revisar el documento de pago previo y declarar en 위택스
Aunque la entidad local haya enviado previamente un documento de pago, el contribuyente debe comprobar las circunstancias de hecho.
Si el contenido del documento de pago es correcto
Si el empresario, la ubicación del establecimiento, el tramo de capital social, la superficie imponible y el importe del impuesto son correctos, el pago debe efectuarse dentro del plazo por el método indicado. Si un documento de pago previo que cumple los requisitos legales se paga sin modificaciones dentro del plazo, puede considerarse que se ha presentado la declaración.
Si el contenido del documento de pago es diferente
Si existe alguna de las siguientes diferencias, no debe pagarse sin más el importe del documento de pago, sino que debe declararse en 위택스 la situación real.
- El establecimiento se ha trasladado o ha cesado su actividad, o su ubicación es diferente
- El tramo de capital social de la persona jurídica es diferente
- La base imponible o los ingresos brutos del año anterior del empresario individual son inferiores al criterio establecido
- La superficie del establecimiento o la distribución de la superficie común son diferentes
- No se ha reflejado la superficie excluida correspondiente a instalaciones de bienestar, entre otras
- Se han omitido o duplicado sucursales o edificios
En 위택스, por lo general, después de iniciar sesión se realiza la declaración en el menú Declaración → Impuesto de residencia → Modalidad por establecimiento. Se introducen los datos del establecimiento, la categoría de cuota básica, la superficie total imponible y la superficie excluida, se comprueba la cuota calculada y, a continuación, se pasa a la fase de pago.
Paso 7: Pagar antes del 31 de agosto y conservar los justificantes
La presentación de la declaración sin pagar el impuesto no significa que el pago se haya completado. Se recomienda completar tanto la declaración como el pago antes del 31 de agosto de 2026 y conservar los siguientes documentos.
- Acuse de recibo de la declaración electrónica
- Certificado de pago
- Hoja de cálculo de superficies
- Registro del edificio y contrato de arrendamiento
- Documentación sobre la distribución de la superficie común
- Fundamentos para la exclusión de instalaciones de bienestar
- Documentos acreditativos del capital social o de los ingresos del año anterior
Si se supera el plazo o se declara un importe inferior al real, pueden aplicarse recargos relacionados con la falta de declaración, la declaración insuficiente o el retraso en el pago. Dado que los tipos de los recargos pueden variar según el tipo de declaración y el período de retraso, si se incumple el plazo no debe calcularse el importe por cuenta propia y esperar, sino presentar una declaración fuera de plazo en 위택스 o consultarlo con la entidad local competente.
Lista de comprobación final antes de declarar
- He comprobado la ubicación del establecimiento al 1 de julio de 2026.
- He comprobado los criterios aplicables según se trate de una persona jurídica o de un empresario individual.
- En el caso de un empresario individual, he comprobado la base imponible o los ingresos brutos de 2025.
- He diferenciado la superficie de uso exclusivo y la superficie común de cada establecimiento.
- No he omitido ningún edificio ni ninguna instalación provisional o no autorizada.
- He obtenido los justificantes de las instalaciones de bienestar legalmente excluibles.
- Si la superficie es de más de 330㎡, he aplicado 250 wones a toda la superficie imponible y no únicamente a la parte excedente.
- He comprobado el importe final que debe pagarse, incluido el impuesto local de educación.
- Si el documento de pago previo no coincidía con la situación real, he vuelto a presentar la declaración en 위택스.
- He completado tanto la declaración como el pago antes del 31 de agosto de 2026.
FAQ
¿Cuál es el plazo para declarar y pagar en 2026 el impuesto de residentes correspondiente a establecimientos?
Es del 1 al 31 de agosto de 2026. Tras presentar la declaración, también debe completar el pago dentro del plazo.
¿Todos los empresarios individuales deben declarar el impuesto de residentes correspondiente a establecimientos?
No. En principio, en 2026 están sujetos los empresarios individuales cuya base imponible del IVA de 2025 o cuyos ingresos brutos correspondientes sean de al menos 80 millones de wones y que tengan un establecimiento al 1 de julio de 2026.
¿Las personas jurídicas están obligadas a declarar aunque no tengan ventas?
En el caso de una persona jurídica que tenga un establecimiento, la obligación se determina principalmente por la existencia de la persona jurídica y del establecimiento, no por el volumen de ventas, por lo que no queda excluida automáticamente por el mero hecho de no tener ventas. Si ha suspendido o cesado su actividad, o si el establecimiento no está operativo, debe verificar ante la entidad local competente la situación real al 1 de julio.
Si la superficie del establecimiento es de 400 m², ¿solo se gravan los 70 m² resultantes de restar 330 m²?
No. Si la superficie construida total imponible supera los 330 m², en principio se aplican 250 wones por m² a la totalidad de los 400 m². Los 330 m² no son una superficie deducible, sino el umbral que determina si se aplica la cuota basada en la superficie construida total.
¿Una oficina alquilada también se incluye en la superficie construida total del establecimiento?
Independientemente de quién sea el propietario, puede incluirse el espacio alquilado que se utilice efectivamente para la actividad. Deben comprobarse tanto la superficie de uso exclusivo como la parte asignada de las zonas comunes, pero no se aplica al arrendatario la superficie total del edificio propiedad del arrendador.
¿Quedan excluidas las instalaciones provisionales o no autorizadas que no figuran en el registro de edificaciones?
No quedan excluidas automáticamente por el mero hecho de no estar registradas. Según la forma en que se hayan utilizado efectivamente para la actividad y el tipo de instalación, pueden incluirse en la superficie imponible, por lo que debe consultarse a la entidad local competente basándose en los planos y los datos del lugar.
Si hay varios establecimientos, ¿se suman todas las superficies?
En principio, el impuesto de residentes correspondiente a establecimientos se calcula por separado para cada establecimiento. No obstante, si los edificios situados en el mismo terreno o en terrenos adyacentes se gestionan conjuntamente como un único establecimiento, las superficies pueden sumarse, por lo que no deben dividirse arbitrariamente basándose solo en la dirección.
¿Qué debe hacerse si la superficie indicada en la notificación de pago enviada por la entidad local difiere de la real?
Antes de pagar sin modificaciones el importe de la notificación, debe presentar la declaración con la información y la superficie reales del establecimiento en el menú del impuesto de residentes correspondiente a establecimientos de 위택스. Es aconsejable preparar el registro de edificaciones, el contrato de arrendamiento y la hoja de cálculo de la superficie que justifiquen la corrección.
Si no se recibe una notificación de pago previa, ¿no es necesario presentar la declaración?
No. La recepción de la notificación de pago y la obligación de declarar son cuestiones independientes. Los contribuyentes sujetos al impuesto deben consultar sus datos y presentar directamente la declaración en 위택스, o confirmarlo con el departamento tributario de la entidad local competente por razón del establecimiento.
Además del importe calculado del impuesto de residentes, ¿también se paga el impuesto local de educación?
En la pantalla de declaración puede calcularse el impuesto local de educación junto con el impuesto de residentes correspondiente a establecimientos. Por lo general, el impuesto local de educación se calcula sobre la cuota básica y el tipo aplicable puede variar según la región, por lo que debe comprobarse el desglose final calculado en 위택스.
¿Qué debe hacerse si se supera el 31 de agosto?
Debe presentar la declaración fuera de plazo y efectuar el pago en 위택스 lo antes posible. Pueden aplicarse recargos por no declarar, declarar una cantidad inferior a la debida o retrasarse en el pago, y el importe exacto varía según el tipo de declaración y la duración del retraso.
Sources
- Información sobre la declaración y el pago de la parte del impuesto de residencia correspondiente a establecimientos comerciales de 2026 en el condado de Jincheon
- Información sobre la parte del impuesto de residencia correspondiente a establecimientos comerciales de la Ciudad Especial de Seúl
- Wetax
- Manual de usuario de Wetax para la declaración de la parte del impuesto de residencia correspondiente a establecimientos comerciales
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