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El período de declaración y pago de la modalidad por establecimiento del impuesto de residencia de 2026 es del 1 al 31 de agosto. Al 19 de agosto de 2026 quedan 12 días para la fecha límite, por lo que los contribuyentes obligados a declarar deben comprobar primero la superficie de cada establecimiento y el contenido del documento de pago enviado previamente.
- Fecha de referencia para determinar la obligación: 1 de julio de 2026
- Fecha límite de declaración y pago: 31 de agosto de 2026
- Documentación necesaria: información del registro mercantil, capital social o aportaciones de la persona jurídica, datos de ventas del año anterior, contrato de arrendamiento, registro del edificio, planos del establecimiento y justificantes de la superficie de las instalaciones de bienestar
- Canal oficial de declaración: pantalla de declaración de la modalidad por establecimiento del impuesto de residencia de 위택스
Paso 1: Comprobar si está obligado a declarar
La modalidad por establecimiento del impuesto de residencia es un impuesto local que se declara y paga a la entidad local con jurisdicción sobre la ubicación del establecimiento. En 2026, la obligación se determina en función de los empresarios que tengan efectivamente un establecimiento al 1 de julio.
Personas jurídicas
En principio, las personas jurídicas que tengan un establecimiento están obligadas. No solo las entidades con fines de lucro, sino también las entidades sin fines de lucro pueden estar obligadas en función de su forma jurídica y de la situación de sus establecimientos, por lo que no deben excluirse simplemente porque desarrollen pocas actividades lucrativas.
Empresarios individuales
Los empresarios individuales están obligados si el siguiente importe correspondiente al año anterior, 2025, es de al menos 80 millones de wones.
- Empresarios sujetos al IVA: base imponible del IVA
- Empresarios exentos del IVA, entre otros: ingresos brutos conforme a la normativa aplicable
Si se tienen varios registros mercantiles o se gestionan conjuntamente actividades sujetas y exentas, es más seguro no determinar la obligación únicamente a partir de la suma de las ventas y comprobar los criterios aplicables en 위택스 o en el departamento tributario de la entidad local competente.
En caso de traslado o cese de actividad antes o después del 1 de julio
Son importantes las circunstancias de hecho existentes en la fecha de referencia tributaria.
- Si el traslado se produjo después del 1 de julio, en principio debe revisarse tomando como referencia la ubicación del establecimiento a 1 de julio.
- Aunque el cese de actividad se hubiera registrado antes del 1 de julio, si el establecimiento siguió utilizándose efectivamente, resulta difícil determinar la situación basándose únicamente en la fecha de cese registrada.
- Si no había ningún establecimiento al 1 de julio, deben prepararse documentos que acrediten la fecha de cese o traslado y la fecha de devolución de las instalaciones.
Paso 2: Organizar los documentos de declaración y las unidades de establecimiento
En principio, el importe del impuesto se calcula por establecimiento, no para el conjunto de la empresa. Si existen sucursales, fábricas, almacenes u oficinas comerciales en distintas ciudades, condados o distritos, debe comprobarse por separado la obligación de declarar en cada ubicación.
Deben prepararse los siguientes documentos.
| Elemento que debe comprobarse | Documentos recomendados |
|---|---|
| Ubicación y período de uso del establecimiento | Certificado de registro mercantil, contrato de arrendamiento, certificado de entrada y salida |
| Superficie del edificio | Registro del edificio, contrato de arrendamiento, planos de cada planta |
| Distribución de la superficie común | Desglose de gastos de administración, hoja de cálculo de la superficie arrendada |
| Cuota básica de la persona jurídica | Documentos acreditativos del capital social o de las aportaciones |
| Obligación del empresario individual | Datos de la base imponible del IVA o de los ingresos brutos de 2025 |
| Instalaciones potencialmente excluibles | Documentos que acrediten el uso y la superficie de dormitorios, comedor interno, guardería, etc. |
Si un establecimiento está compuesto por varios edificios o utiliza conjuntamente edificios adyacentes, no deben examinarse por separado únicamente las superficies de cada edificio, sino que debe comprobarse si deben sumarse las superficies pertenecientes al mismo establecimiento.
Paso 3: Calcular la cuota básica
La modalidad por establecimiento del impuesto de residencia se calcula generalmente con la siguiente estructura.
Modalidad por establecimiento del impuesto de residencia = cuota básica + cuota por superficie total
En el caso de las personas jurídicas, la cuota básica varía según el capital social o el importe de las aportaciones, mientras que a los empresarios individuales se les aplica una cuota básica fija.
| Categoría | Cuota básica estándar |
|---|---|
| Empresario individual | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente |
| Persona jurídica | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente el importe correspondiente al capital social o a las aportaciones |
| Persona jurídica | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente el importe correspondiente al capital social o a las aportaciones |
| Persona jurídica | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente el importe correspondiente al capital social o a las aportaciones |
| Otras personas jurídicas sin capital social ni aportaciones | Consultar en 위택스 o con la entidad local competente |
Los importes de la tabla sirven para comprender la estructura estándar de cálculo prevista legalmente. Dado que el importe real notificado o declarado puede variar según las ordenanzas de la entidad local, la forma de la persona jurídica y los regímenes especiales aplicables, deben comprobarse finalmente el resultado del cálculo automático de 위택스 y las indicaciones de la entidad local competente.
Paso 4: Calcular la cuota por superficie total del establecimiento
Si la superficie total imponible del establecimiento es de más de 330㎡, se multiplicará toda la superficie imponible por 250 wones por 1㎡.
- 330㎡ como máximo: sin cuota por superficie total
- Más de 330㎡: superficie total imponible × 250 wones
No se calcula únicamente sobre la parte que excede de 330㎡
El error más frecuente consiste en considerar los 330㎡ como superficie deducible. Si la superficie total imponible es de 400㎡, el tipo no se aplica únicamente a 70㎡, sino, en principio, a los 400㎡ completos.
Por ejemplo, si un empresario individual al que se aplica el tipo estándar tiene una superficie total imponible de 400㎡, el cálculo será el siguiente.
- Cuota básica: consultar en 위택스 o con la entidad local competente
- Cuota por superficie total: 400㎡ × 250 wones = 100,000 wones
- Modalidad por establecimiento del impuesto de residencia: cuota básica comprobada + 100,000 wones
- Impuesto local de educación: se calcula por separado tomando como referencia la cuota básica
El ejemplo anterior tiene por objeto mostrar la estructura del cálculo; el importe real que debe pagarse puede variar según el tipo del impuesto local de educación y las normas aplicadas por cada entidad local.
También debe comprobarse el impuesto local de educación
En la pantalla de pago puede aparecer el impuesto local de educación junto con la modalidad por establecimiento del impuesto de residencia. Por lo general, el impuesto local de educación se aplica tomando como referencia la cuota básica, no la cuota por superficie total, y el tipo aplicable puede variar según la región. Por tanto, no debe considerarse que la suma de la cuota básica y la cuota por superficie total es necesariamente el importe final que debe pagarse, sino que debe comprobarse el desglose del cálculo en 위택스.
