Modificaciones del Impuesto sobre el Valor Añadido para 2026: criterios sobre declaraciones, deducciones y recargos que deben tener en cuenta los empresarios

Resumen de los cambios en la declaración del IVA para 2026

Los empresarios que tengan que presentar la declaración definitiva del IVA en julio de 2026 no deben limitarse a recopilar simplemente los datos de ventas y compras. En algunos sectores se han introducido nuevos documentos que deben presentarse, se han modificado los límites de algunas deducciones y se ha reforzado el control sobre las facturas falsas y los establecimientos con titularidad ficticia.

Dado que el ciclo de declaración del IVA es recurrente, puede parecer que siempre es lo mismo, pero si se pasan por alto las modificaciones, pueden surgir los siguientes problemas:

• Se pueden omitir deducciones a las que se tiene derecho, lo que puede suponer el pago de más impuestos.
• Una clasificación errónea entre operaciones sujetas a impuestos y exentas puede dar lugar a declaraciones rectificativas o a la imposición de recargos.
• Si se omite algún documento que deba presentarse, se pueden incurrir en recargos fiscales.
• Si las facturas de los socios comerciales no se corresponden con las transacciones reales, puede haber riesgo de recargos o de una inspección.

Este artículo es un resumen, desde el punto de vista práctico de los empresarios, de la declaración del IVA del primer semestre de 2026 y de los principales cambios que se aplicarán a partir del segundo semestre de 2026. Antes de presentar la declaración, debe verificar definitivamente, a través de la Agencia Tributaria, HomeTax, la oficina tributaria competente o un asesor fiscal, si las normas se aplican a su sector y estructura de transacciones.

Tabla resumen de las principales modificaciones de 2026

Modificaciones que se deben comprobar directamente en la declaración del primer semestre de 2026

1. Aumento del tipo del recargo por emisión o recepción de facturas ficticias

Las facturas emitidas o recibidas sin que haya habido una transacción real se denominan generalmente «facturas ficticias». Según las modificaciones de 2026, el tipo del recargo por la emisión o recepción de facturas ficticias se ha incrementado del 3 % al 4 % del importe de suministro original.

Es importante destacar que las facturas ficticias no son un simple error administrativo. El mero hecho de intercambiar facturas sin que exista una transacción real da lugar a deducciones indebidas del IVA soportado o a la distorsión de los ingresos y los gastos. Por ello, la Agencia Tributaria controla de forma estricta las facturas fraudulentas.

Se recomienda a los empresarios que conserven la siguiente documentación para cada transacción:

• Contratos, órdenes de compra y presupuestos
• Facturas y desgloses de transacciones
• Extractos de transferencias bancarias y de pagos con tarjeta
• Albaranes, certificados de inspección y albaranes de transporte
• Resultados de los servicios prestados, correos electrónicos e informes de trabajo
• Estado del registro mercantil del socio comercial y datos de contacto reales

En particular, en el caso de las facturas con las que se solicita la deducción del IVA soportado, no basta con el mero hecho de «tener una factura». También hay que comprobar si realmente se han recibido los bienes o servicios, si el importe y la fecha de suministro coinciden, y si el socio comercial es una empresa válida.

2. Presentación de la declaración de ventas en efectivo para los creadores de contenidos multimedia, como youtubers y creadores

A partir de la declaración del impuesto sobre el valor añadido del primer semestre de 2026, los empresarios que se dediquen a la creación de contenidos multimedia —como youtubers y creadores— deberán comprobar obligatoriamente si están sujetos a la presentación de la declaración de ventas en efectivo. Si están sujetos a dicha obligación y no presentan la declaración de ventas en efectivo, se les podrá imponer un recargo equivalente al 1 % del importe no declarado.

Los creadores de contenidos multimedia tienen estructuras de ingresos muy variadas.

• Ingresos por publicidad en plataformas
• Patrocinios, cuotas de suscripción, «Byeolpungseon» (globos), «Super Chat» y otras formas similares de patrocinio
• Gastos de producción de contenidos patrocinados o publicitarios
• Venta de cursos, libros electrónicos y merchandising
• Ingresos por liquidaciones de plataformas extranjeras
• Pagos por servicios individuales recibidos en efectivo o mediante transferencia bancaria

Dependiendo de la estructura de las transacciones, puede variar qué importes se consideran ingresos sujetos a impuestos, si se aplica el tipo impositivo reducido o si es necesario examinar las transacciones con el extranjero, así como si están sujetos a la presentación del informe de ventas en efectivo. Incluso si se encarga la declaración a un asesor fiscal, es necesario informar previamente de que «se obtienen ingresos por la creación de contenidos multimedia» y facilitar los datos de liquidación de cada plataforma.

Los empresarios que presenten la declaración por su cuenta deben asegurarse de no omitir el apartado de adjuntar o introducir el resumen de ventas en efectivo en la pantalla de declaración de HomeTax.

3. Refuerzo de la lucha contra las empresas con titularidad ficticia y gestión de la documentación probatoria

Se entiende por «empresa con titularidad ficticia» aquella en la que el registro mercantil se ha realizado a nombre de una persona que no es el verdadero empresario, o aquella en la que el titular nominal y el operador real son personas diferentes. Esta estructura puede estar relacionada con la emisión de facturas fiscales fraudulentas, la evasión de impuestos y la ocultación de ingresos, por lo que supone un gran riesgo fiscal.

Con la reforma del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2026, se ha codificado la obligación de presentar documentación que acredite la situación real de la actividad empresarial. Dado que el director de la oficina tributaria competente puede exigir la presentación de documentación para verificar la existencia real del local comercial o si se lleva a cabo una actividad real, es recomendable que incluso los empresarios que operan de forma regular dispongan de la documentación básica.

A continuación se ofrecen algunos ejemplos de documentación justificativa que se puede presentar.

Si gestiona su negocio de forma regular, no hay motivo para preocuparse en exceso. No obstante, si la dirección de registro de la empresa difiere del lugar real de actividad, si está registrada a nombre de familiares o conocidos, o si el titular de la cuenta bancaria no coincide con el de la empresa, es recomendable regularizar la situación con antelación.

Aplicable a partir del 1 de julio de 2026: Límite de la deducción fiscal por compra ficticia de vehículos de segunda mano

También hay un cambio importante para los empresarios que se dedican a la compraventa de vehículos de segunda mano, como los concesionarios de automóviles de segunda mano. A partir del 1 de julio de 2026, se establecerá un límite a la deducción del IVA ficticio sobre la compra de vehículos de segunda mano.

Anteriormente, si se cumplían determinados requisitos, se podía deducir como IVA soportado 10/110 del valor de adquisición; sin embargo, tras la reforma, la deducción se aplicará con el límite de «la diferencia entre el volumen de negocios y el importe de las facturas de compra».

Aspectos a tener en cuenta en la práctica

• Se debe llevar un control diferenciado del valor de adquisición y del valor de venta de cada vehículo.
• Se deben separar las compras para las que se ha recibido factura fiscal de las compras sujetas a la deducción del IVA soportado.
• Se debe comprobar si el importe no deducido por superar el límite puede trasladarse al ejercicio siguiente para su deducción.
• Al solicitar la deducción, es necesario presentar además el número de matrícula y el número de chasis del vehículo, por lo que no deben omitirse los datos de identificación de cada vehículo.

Se recomienda a los comerciantes de vehículos de segunda mano que calculen de antemano el importe deducible a partir de las transacciones del segundo semestre. Dado que puede producirse un exceso del límite de deducción, lo más seguro en la práctica es elaborar un cuadro de control mensual o por vehículo y revisarlo junto con el asesor fiscal.

Aspectos de modificaciones anteriores a los que hay que seguir prestando atención en 2026

1. Prórroga de la exención del IVA para productos alimenticios importados sin procesar, como las habas de cacao

La exención del impuesto sobre el valor añadido para determinados productos alimenticios importados sin procesar, como las habas de cacao y las cáscaras de cacao, se ha prorrogado hasta 2027. Las empresas que importen o distribuyan estos productos deben comprobar la clasificación de los mismos y la forma de la transacción para asegurarse de que pueden seguir beneficiándose de la exención hasta 2027, al igual que hasta ahora.

En el caso de los alimentos importados, resulta difícil determinar si están sujetos a impuestos o exentos basándose únicamente en el nombre del producto. Dado que la decisión puede variar en función de la descripción real del producto en la declaración de aduana, el grado de transformación, el tipo de envase y el método de venta en el mercado nacional, se recomienda conservar tanto el certificado de declaración de importación como la documentación relativa a la clasificación de los productos.

2. Transición a la tributación de los productos alimenticios de elaboración sencilla envasados en botellas o latas

Algunos productos alimenticios de elaboración sencilla envasados en botellas o latas, que anteriormente estaban exentos del impuesto sobre el valor añadido, han pasado a estar sujetos a dicho impuesto tras la finalización del plazo de exención. Entre los ejemplos se mencionan la salsa de soja, el miso, la pasta de pimiento picante, el kimchi, los encurtidos de pescado, el tofu, las conservas en vinagre y las verduras escaldadas.

Los comerciantes que vendan estos productos deben comprobar lo siguiente:

• La distinción entre «sujeto a impuestos» y «exento de impuestos» por producto en el punto de venta (POS) o en la tienda online
• La clasificación como sujeta a impuestos o exenta al emitir facturas o recibos de caja
• La clasificación como sujeta a impuestos o exenta en los documentos de compras
• Si se ha reflejado la base imponible en la declaración del IVA

Si aún se están tratando como productos exentos, puede producirse una omisión en la facturación sujeta a impuestos, por lo que es necesario revisar inmediatamente el catálogo de productos y las normas de contabilidad.

3. Prórroga del límite preferencial de la deducción del IVA soportado por productos agrícolas exentos

Los operadores que adquieran productos agrícolas exentos para suministrar bienes o servicios sujetos a impuestos pueden beneficiarse de una deducción del IVA soportado bajo determinados requisitos. Sectores como la restauración y la industria alimentaria se ven muy afectados por este régimen.

El límite preferencial de deducción se ha ampliado hasta finales de 2027, por lo que tanto los autónomos como las sociedades podrán beneficiarse de un límite más favorable que el básico.

Para la deducción del IVA por compras ficticias de productos agrícolas exentos, es fundamental presentar justificantes como facturas de cada proveedor, recibos de tarjeta de crédito o recibos de caja. Los empresarios cuya actividad se base en gran medida en la compra de productos agrícolas deben comprobar, antes de presentar la declaración, que no falte ninguna factura.

4. Tipo de interés del 2,9 % anual para el alquiler ficticio de la fianza de arrendamiento

Los empresarios del sector inmobiliario pueden verse obligados a calcular el alquiler ficticio sobre la fianza de alquiler. El tipo de interés de los depósitos a plazo fijo que se aplicará en la declaración de 2026 se ha fijado en un 2,9 % anual.

El alquiler ficticio es un sistema por el que se incluye en la base imponible el importe equivalente a los beneficios obtenidos por la gestión de la fianza, aunque no se haya percibido un alquiler mensual real. Si se aplica un tipo de interés incorrecto, puede producirse una declaración insuficiente o excesiva; por lo tanto, es necesario comprobar conjuntamente el importe de la fianza, la duración del contrato de arrendamiento, la superficie sujeta a tributación y el tipo de interés de los depósitos a plazo fijo que figuran en el contrato de arrendamiento.

5. Aumento del umbral para los contribuyentes sujetos al régimen simplificado

El umbral para acogerse al régimen de tributación simplificada, es decir, el importe total de las contraprestaciones por suministro del año anterior, se ha elevado de los 80 millones de wones a 104 millones de wones. En consecuencia, los pequeños empresarios que, según los criterios anteriores, se acercaban a la categoría de contribuyentes generales, pueden clasificarse como contribuyentes del régimen de tributación simplificada según los nuevos criterios.

Aunque la carga fiscal y el método de declaración de los contribuyentes sujetos al régimen simplificado difieren de los de los contribuyentes sujetos al régimen general, no puede considerarse que sean ventajosos en todos los aspectos. En particular, deben analizarse conjuntamente la obligación de emitir facturas, el método de deducción del IVA soportado, la posibilidad de que los clientes deduzcan el IVA soportado y los tipos de valor añadido por sector.

Los aspectos que hay que comprobar son los siguientes:

• Comprobar el tipo de tributación actual en HomeTax.
• Comprobar el importe total de las contraprestaciones por suministro del año anterior.
• Comprobar si se trata de un sector o una zona excluida del régimen simplificado.
• Comprobar si existe la obligación de emitir facturas fiscales.
• Comprobar si los clientes suelen exigir la emisión de facturas fiscales.

6. Fin de la devolución del IVA por servicios médicos de cirugía estética a turistas extranjeros

El régimen de devolución del impuesto sobre el valor añadido (IVA) por servicios médicos de cirugía estética a turistas extranjeros ha finalizado a partir de 2026. Las instituciones médicas y los operadores económicos afectados deben tener cuidado de no presentar declaraciones ni ofrecer información siguiendo el método de devolución anterior.

Si aún quedan guías internas, sistemas de pago, procesos de tramitación de devoluciones o páginas de información en idiomas extranjeros que se ajusten al régimen anterior, deben eliminarse. Una tramitación incorrecta de las devoluciones podría dar lugar a reclamaciones fiscales posteriores o a reclamaciones de los clientes.

Lista de comprobación por sectores

Restaurantes, cafeterías y fabricación de productos alimenticios

• Compruebe que se han recopilado todos los justificantes de compra de productos agrícolas exentos de impuestos.
• Analice si puede aplicarse el límite preferencial de la deducción del IVA soportado.
• Si se venden productos alimenticios sometidos a un procesamiento sencillo y envasados en botellas o latas, compruebe si se aplica la conversión a la tributación.
• Compruebe que los códigos de tributación y exención por producto en el TPV se ajustan a los criterios más recientes.

YouTubers, creadores de contenido y empresas de contenidos

• Compruebe si su actividad se considera «creación de contenidos multimedia».
• Compare los datos de liquidación de cada plataforma con los extractos de las cuentas bancarias.
• No omita ningún importe sujeto a la presentación del informe de ventas en efectivo.
• Los ingresos procedentes de plataformas extranjeras pueden estar sujetos a tributación, al tipo reducido o a la normativa de transacciones en el extranjero, dependiendo de la estructura de la operación.

Comercio de vehículos de segunda mano

• Se calcula el límite de la deducción por IVA soportado ficticio a partir de las transacciones realizadas a partir del 1 de julio de 2026.
• Se gestionan por separado el número de matrícula y el número de chasis de cada vehículo.
• Se comprueba si es posible trasladar a ejercicios posteriores la deducción correspondiente al importe que exceda el límite.
• Se separarán los importes de las facturas de compra de los importes de compra sujetos a la deducción del IVA por compras ficticias.

Actividad de alquiler inmobiliario

• Se comprobará si el depósito de garantía del alquiler está sujeto al cálculo del alquiler ficticio.
• Se comprobará si se ha aplicado el tipo de interés de los depósitos a plazo fijo del 2,9 % anual.
• Se recopilan los contratos de arrendamiento, el historial de variaciones de la fianza y el registro de cobros de alquileres mensuales.
• En caso de que se gestionen conjuntamente arrendamientos sujetos a impuestos y exentos de impuestos, se comprueba también el prorrateo del IVA soportado común.

Sector de la importación y la distribución

• Compruebe si los alimentos sin procesar importados, como las semillas de cacao, están sujetos a la prórroga de la exención fiscal.
• Conserve el certificado de declaración de importación y la documentación de clasificación de productos.
• Revise si la distinción entre sujeto a impuestos y exento cambia en la fase de venta en el mercado nacional.
• Se comprueba que el tipo de factura o recibo fiscal emitido a los clientes sea el correcto.

Documentación que debe preparar el empresario antes de la declaración

La mayoría de los errores en la declaración del IVA se deben a la falta de documentación, a errores en la distinción entre operaciones sujetas a impuestos y exentas, o a discrepancias en las facturas. Se recomienda preparar, como mínimo, la siguiente documentación antes de presentar la declaración.

Principios prácticos para reducir los errores en la declaración

1. Compruebe primero las modificaciones específicas de cada sector. No se aplican las mismas normas a todos los empresarios.
2. Compare los importes de las facturas con el historial real de ingresos y pagos.
3. Distinga entre ventas sujetas a impuestos, exentas de impuestos y con tipo impositivo reducido.
4. Compruebe si hay algún desglose que deba presentar.
5. Compruebe no solo si puede beneficiarse de una deducción, sino también los límites y los requisitos de justificación.
6. En el caso de facturas de clientes sospechosos, verifique los hechos antes de presentar la declaración.
7. Conserve los contratos, desgloses y documentos de liquidación incluso después de presentar la declaración.

Conclusión

Los aspectos clave a los que los empresarios deben prestar especial atención en la declaración del IVA de 2026 son el «endurecimiento de las sanciones», la «presentación de declaraciones detalladas», la «existencia real del establecimiento», los «límites de deducción» y la «reclasificación de operaciones sujetas a impuestos y exentas». Los youtubers y creadores de contenido, los comerciantes de vehículos de segunda mano, los restaurantes, los distribuidores de alimentos y las empresas de alquiler inmobiliario se verán especialmente afectados por sector, por lo que es necesario realizar una revisión específica antes de presentar la declaración.

Una declaración correcta del IVA no es simplemente un trámite para pagar impuestos, sino un proceso para revisar la estructura de ingresos de la empresa, la justificación de los gastos y la solidez de las transacciones. Si se comprueban con antelación las modificaciones normativas y se organizan los justificantes, se pueden reducir los recargos innecesarios y asegurarse de no perder ninguna deducción a la que se tenga derecho.