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Aunque los padres lo hayan autorizado, en principio no está permitido que un hijo utilice una tarjeta de crédito a nombre de sus padres como si fuera propia. Sin embargo, no todos los pagos constituyen inmediatamente un delito penal, y la valoración conforme a la legislación sobre tarjetas y al impuesto sobre donaciones varía según cómo se entregó la tarjeta, para quién se realizó el gasto y si el hijo reembolsó el importe utilizado.
Primero, la conclusión: el problema de la tarjeta y el del impuesto sobre donaciones son distintos
Para analizar correctamente esta cuestión, hay que dividirla en las dos etapas siguientes.
- Legalidad del uso de la tarjeta: se determina si el hijo recibió la tarjeta a nombre de sus padres y la autorización para utilizarla.
- Sujeción al impuesto sobre donaciones: se determina si los padres asumieron los pagos de la tarjeta en beneficio del hijo y este obtuvo gratuitamente un beneficio económico.
El hecho de que la forma de utilizar la tarjeta infrinja las condiciones contractuales no significa que todos los gastos estén sujetos al impuesto sobre donaciones. A la inversa, aunque se haya utilizado una tarjeta familiar emitida oficialmente por la entidad emisora, si los padres pagaron los gastos personales del hijo, la cuestión del impuesto sobre donaciones puede seguir existiendo por separado.
Por qué es problemático que un hijo utilice una tarjeta de crédito a nombre de sus padres
La cesión y adquisición de tarjetas de crédito están prohibidas por ley
El artículo 15 de la Ley de Negocios Financieros Especializados prohíbe ceder o adquirir una tarjeta de crédito y constituir una prenda sobre ella. Según las disposiciones sancionadoras de la misma ley, quien ceda o adquiera una tarjeta de crédito infringiendo esta prohibición puede ser castigado con hasta 1 año de prisión o una multa de hasta 10 millones de won.
No obstante, no puede afirmarse que el delito de cesión o adquisición quede automáticamente constituido por el mero hecho de que el hijo haya realizado un pago una sola vez en lugar de sus padres. Deben valorarse en conjunto hechos concretos como los siguientes.
- Si los padres permitieron que el hijo conservara continuamente la tarjeta
- Si el hijo realizó pagos de forma independiente según sus propias necesidades
- Si también se le entregaron la contraseña o los medios de autenticación para pagos en línea
- La duración, frecuencia e importe del uso de la tarjeta
- Si pagó productos para sus padres por encargo de estos
- Quién asumió realmente los importes pagados
Por tanto, más que decir que «si el hijo la utiliza una sola vez, siempre es un delito», la formulación correcta es que está prohibido entregar al hijo la tarjeta de los padres y la autorización para usarla, y que, si esa forma de entrega constituye legalmente una cesión, puede ser objeto de sanción penal.
Aunque exista autorización de los padres, no es un uso normal por el titular
La tarjeta de crédito es un medio de pago destinado a ser utilizado por el propio titular indicado en ella. Las condiciones generales estándar para titulares particulares y las condiciones de las entidades emisoras suelen prohibir que el titular permita utilizar la tarjeta a terceros, incluidos su cónyuge o familiares.
La autorización de los padres es una circunstancia importante para determinar si hubo robo o uso no autorizado, pero no convierte al hijo en titular oficial de la tarjeta. La infracción de las condiciones puede ocasionar la suspensión del uso de la tarjeta, la resolución del contrato, limitaciones de la indemnización en caso de incidente o disputas sobre la responsabilidad por los importes adeudados.
Si la tarjeta se utilizó sin el consentimiento de los padres, puede no tratarse simplemente de una cuestión contractual, sino que, dependiendo de las circunstancias del uso, pueden examinarse otras cuestiones penales, como fraude, robo o uso indebido de medios de autenticación para pagos electrónicos.
Si los padres pagan la tarjeta, puede constituir una donación
A efectos del impuesto sobre donaciones, lo importante no es el nombre que figura en la tarjeta, sino si el hijo obtuvo un beneficio económico sin pagar una contraprestación. Si el hijo utilizó la tarjeta de sus padres para adquirir bienes o servicios propios y estos asumieron el pago, puede plantearse una cuestión de donación al considerarse que los padres pagaron en su lugar una deuda o un gasto de consumo.
En cambio, en los siguientes casos puede no existir una cantidad donada al hijo o esta puede reducirse.
- Si el hijo solo compró bienes para sus padres y no obtuvo ningún beneficio
- Si el hijo reembolsó efectivamente a sus padres la totalidad del importe utilizado
- Si se trataba de dinero prestado por los padres al hijo y pueden comprobarse las condiciones y los pagos efectivos del reembolso
- Si corresponde a gastos ordinarios de manutención o educación que la ley declara exentos
Para sostener que hubo reembolso, es conveniente conservar los registros de transferencias bancarias, los extractos de la tarjeta y la documentación de la liquidación. Si únicamente se redacta posteriormente un contrato de préstamo formal y no se efectúa realmente el reembolso, puede no reconocerse como préstamo.
Cuándo están exentos del impuesto sobre donaciones los gastos de manutención y educación
La Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones establece como exentos determinados bienes, incluidos los gastos de manutención y educación reconocidos como razonables según las convenciones sociales. Sin embargo, no todos los gastos se convierten en gastos de manutención por el mero hecho de haber sido pagados por los padres.
Por lo general, se examinan conjuntamente las siguientes condiciones.
- Si los padres tienen la necesidad de mantener al hijo
- Si el hijo puede asumir esos gastos con sus propios ingresos y patrimonio
- Si el importe se encuentra dentro de un nivel ordinario teniendo en cuenta la situación económica familiar y las convenciones sociales
- Si el dinero entregado se consumió directamente en gastos de manutención o educación
- Si no se utilizó para ahorrar, invertir o adquirir patrimonio
| Ejemplo de gasto | Orientación general de la valoración fiscal |
|---|---|
| Alimentación, vivienda y matrícula de un hijo que necesita manutención | Puede estar exento si se consumió directamente dentro de límites ordinarios |
| El hijo paga en lugar de sus padres productos básicos utilizados conjuntamente | Puede resultar difícil considerarlo una donación personal al hijo |
| El hijo reembolsa a sus padres el mismo importe después de utilizar la tarjeta | Puede no constituir una donación si se comprueba el reembolso efectivo |
| Artículos de lujo caros, gastos de viaje excesivos o consumo suntuario | Aumenta la posibilidad de que se deniegue la exención aplicable a los gastos de manutención |
| Compra de vales con la tarjeta o conversión en efectivo para ahorrar o invertir | Existe una alta posibilidad de tributación porque no se consumió directamente como gasto de manutención |
| Los padres pagan la adquisición de activos como vehículos o inmuebles | Existe una alta posibilidad de que se considere una donación y no un gasto ordinario de manutención |
El hecho de que el hijo no tenga ingresos es un factor importante de valoración, pero no constituye una condición de exención automática. A la inversa, el hecho de que el hijo tenga ingresos tampoco significa que todos los gastos de manutención pagados por los padres deban tributar necesariamente. Se valoran conjuntamente la necesidad real de manutención, la finalidad del gasto y el importe.
Significado exacto de la deducción de 50 millones y 20 millones de won durante 10 años
La deducción básica por bienes donados aplicable cuando se recibe una donación de los padres u otros ascendientes en línea directa es la siguiente.
| Hijo donatario | Deducción por bienes donados durante 10 años |
|---|---|
| Hijo mayor de edad en la fecha de la donación | 50 millones de won |
| Hijo menor de edad en la fecha de la donación | 20 millones de won |
Estas cantidades no son límites autorizados hasta los que se pueda utilizar la tarjeta. Tampoco son límites que se renueven cada año. Se trata de una deducción que se aplica comprobando las donaciones recibidas de los padres u otros ascendientes en línea directa durante los 10 años anteriores a la fecha correspondiente de la donación.
También deben diferenciarse las cantidades que están exentas desde el principio por reconocerse como gastos ordinarios de manutención y la deducción por bienes donados. Las cantidades que cumplen los requisitos de exención de los gastos de manutención quedan excluidas de los bienes donados sujetos a tributación, mientras que la deducción es un mecanismo que se aplica después de calcular los bienes donados sujetos a tributación.
