Deducción fiscal por donaciones a la tierra natal: plan regional preferente para 2027
Se está promoviendo un plan para aplicar de forma diferenciada la deducción fiscal por donaciones a la tierra natal según las condiciones regionales, con el objetivo de implementarlo en 2027. Se explican por separado los tramos de deducción actuales, los cambios propuestos, el cálculo del máximo de 5,6 millones de wones y los aspectos que deben comprobarse antes de donar.
El sistema de donaciones a la tierra natal permite a las personas donar un total anual de hasta 20 millones de wones a entidades locales distintas de la correspondiente a su domicilio registrado.
El plan para 2027 prevé aplicar una tasa de deducción fiscal más alta a las donaciones superiores a 100.000 wones cuanto más preferente sea la región o si está fuera del área metropolitana.
Se ha propuesto elevar del 44% al 55% la tasa de deducción para el tramo superior a 100.000 wones y de hasta 200.000 wones en otras regiones no metropolitanas y regiones preferentes.
Para el tramo superior a 200.000 wones en otras regiones preferentes no metropolitanas, la tasa de deducción aumentaría del 16,5% al 27,5%, con una deducción máxima de 5,6 millones de wones.
Dado que la fecha de implementación, la clasificación regional o las tasas pueden cambiar durante la reforma legal y la aprobación de las normas subordinadas, deben comprobarse los criterios más recientes antes de donar.
Se está promoviendo una reforma para aplicar de forma diferenciada, según las condiciones regionales, la deducción fiscal del sistema de donaciones a la tierra natal, con el objetivo de que entre en vigor en 2027. No obstante, a fecha de 30 de agosto de 2026, se trata de una propuesta en tramitación, por lo que debe distinguirse del sistema vigente ya aprobado.
Qué es el sistema de donaciones a la tierra natal
El sistema de donaciones a la tierra natal permite que una persona done a una entidad territorial local distinta de aquella en la que reside actualmente y reciba una deducción fiscal y obsequios de agradecimiento. Aunque el nombre del sistema incluye «tierra natal», no es obligatorio donar únicamente al lugar de nacimiento o a un antiguo lugar de residencia.
Las principales condiciones son las siguientes.
· Quién puede donar: pueden participar personas físicas, pero no se permiten donaciones a nombre de personas jurídicas.
· Dónde no se puede donar: no se puede donar a la entidad territorial local correspondiente al domicilio que figura en el registro de residentes. Debe comprobarse tanto la entidad territorial de nivel superior como la de nivel básico.
· Límite anual de donación: 20 millones de wones, sumando las cantidades entregadas a todas las entidades territoriales locales.
· Beneficio fiscal: la carga del impuesto sobre la renta y del impuesto local sobre la renta se reduce según el porcentaje de deducción fiscal aplicable a cada tramo.
· Obsequios de agradecimiento: las entidades territoriales locales pueden ofrecer los obsequios que determinen, y los criterios concretos de entrega deben consultarse en 고향사랑e음. El tipo de obsequio y la proporción ofrecida varían según la región.
La deducción fiscal y los obsequios de agradecimiento son beneficios distintos. Recibir un obsequio no implica que su valor se reste del importe de la deducción fiscal.
Cómo se calcula actualmente la deducción fiscal
Con la estructura vigente, el porcentaje de deducción depende más del tramo monetario al que pertenezca la donación que de la región a la que se done. Tomando como referencia el efecto general combinado de la deducción, puede resumirse de la siguiente manera.
Tramo de la donación | Porcentaje de deducción vigente | Forma de aplicación por tramos
Hasta 100.000 wones | Equivalente al 100% | Nivel equivalente al importe íntegro donado dentro de ese tramo
Más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones | 44.0% | Se aplica a la parte que supera los 100.000 wones
Más de 200.000 wones | 16.5% | Se aplica a la parte que supera los 200.000 wones
Los porcentajes de cada tramo no se aplican multiplicando toda la donación por un único porcentaje. Por ejemplo, si se donan 300.000 wones, el cálculo se divide por tramos.
· Primeros 100.000 wones: 100.000 wones
· Parte de más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones: 100.000 wones × 44% = 44.000 wones
· Parte que supera los 200.000 wones: 100.000 wones × 16.5% = 16.500 wones
· Efecto total de la deducción fiscal: 160.500 wones
Con los criterios vigentes, la deducción máxima calculada al donar el límite anual de 20 millones de wones es de 3.411.000 wones.
· 100.000 wones + 44.000 wones + 19,8 millones de wones × 16.5%
· Total: 3.411.000 wones
Este importe no es una cantidad garantizada que todos los donantes reciban en efectivo. El ahorro fiscal real puede variar dependiendo de si hay suficiente impuesto sobre la renta e impuesto local sobre la renta que deducir, así como de cuántas otras deducciones fiscales se apliquen.
Qué cambiaría con el trato preferente regional de 2027
El punto central de la propuesta es aplicar porcentajes de deducción diferenciados según la región a la parte de la donación que supere los 100.000 wones. La estructura pretende incentivar las donaciones aplicando porcentajes más altos a las regiones con condiciones financieras y demográficas relativamente más difíciles.
Se están estudiando los siguientes cuatro tipos de regiones.
· Área metropolitana de la capital
· Ciudades metropolitanas fuera del área metropolitana de la capital, entre otras
· Otras zonas fuera del área metropolitana de la capital
· Zonas preferentes entre las demás zonas fuera del área metropolitana de la capital
Los principales cambios de tramos que figuran en los datos facilitados por el operador son los siguientes.
Tramo de la donación | Región correspondiente | Porcentaje vigente | Porcentaje propuesto para 2027
Más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones | Otras zonas fuera del área metropolitana de la capital | 44.0% | 55.0%
Más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones | Zonas preferentes entre las demás zonas fuera del área metropolitana de la capital | 44.0% | 55.0%
Más de 200.000 wones | Zonas preferentes entre las demás zonas fuera del área metropolitana de la capital | 16.5% | 27.5%
Los porcentajes detallados que se aplicarán al área metropolitana de la capital y a las ciudades metropolitanas fuera de ella, entre otras zonas, así como los criterios de designación y la lista de regiones preferentes, deberán comprobarse en la ley definitiva y sus normas de desarrollo. No debe considerarse que una zona es preferente basándose únicamente en su imagen general o en el tamaño de su población.
Cómo se calcula el máximo de 5,6 millones de wones
Si, conforme a la propuesta, se donara el límite anual de 20 millones de wones a una zona preferente entre las demás zonas fuera del área metropolitana de la capital y se aplicaran todos los porcentajes preferentes máximos, la deducción máxima se calcularía en 5,6 millones de wones.
Tramo de cálculo | Fórmula | Importe de la deducción
Hasta 100.000 wones | 100.000 wones × 100% | 100.000 wones
Más de 100.000 wones y hasta 200.000 wones | 100.000 wones × 55% | 55.000 wones
Más de 200.000 wones y hasta 20 millones de wones | 19,8 millones de wones × 27.5% | 5.445.000 wones
Total | 100.000 wones + 55.000 wones + 5.445.000 wones | 5,6 millones de wones
En comparación con el máximo vigente de 3.411.000 wones, el cálculo aumenta en 2.189.000 wones. Sin embargo, los 5,6 millones de wones constituyen un límite máximo calculado bajo el supuesto de que los 20 millones de wones se donen íntegramente a una región con el máximo trato preferente y de que se soporte una carga fiscal suficiente.
Cuánto puede variar una misma donación según la región
La diferencia puede apreciarse fácilmente comparando el sistema vigente con la propuesta preferente mediante el ejemplo de una donación de 300.000 wones.
Al aplicar los porcentajes de deducción vigentes
· Hasta 100.000 wones: 100.000 wones
· Siguientes 100.000 wones: 44.000 wones
· 100.000 wones restantes: 16.500 wones
· Total: 160.500 wones
Al aplicar los porcentajes propuestos para las zonas preferentes fuera del área metropolitana de la capital
· Hasta 100.000 wones: 100.000 wones
· Siguientes 100.000 wones: 55.000 wones
· 100.000 wones restantes: 27.500 wones
· Total: 182.500 wones
La diferencia entre ambos cálculos es de 22.000 wones. Además, si la entidad territorial local ofrece obsequios de agradecimiento, podrán recibirse por separado, pero el valor real de los obsequios y las condiciones de envío deben comprobarse en cada región.
Aspectos que pueden pasarse por alto si solo se considera el porcentaje de deducción
En las explicaciones sobre los porcentajes preferentes regionales suele destacarse el propio porcentaje de deducción, pero las siguientes condiciones también son importantes para tomar una decisión real.
La deducción fiscal no es un reembolso que se pague incondicionalmente
La deducción fiscal es un sistema que reduce los impuestos que deben pagarse. Si el impuesto determinado disponible para deducir es insuficiente, es posible que no se aproveche íntegramente el beneficio hasta el importe máximo indicado. El resultado final también varía si se aplican muchas otras deducciones fiscales por donaciones, primas de seguros, gastos médicos o gastos educativos.
Los obsequios de agradecimiento no significan un pago en efectivo del 30%
Los criterios para ofrecer obsequios varían según la entidad territorial local, por lo que deben comprobarse en 고향사랑e음. Es necesario revisar los artículos, los puntos requeridos, las existencias y las zonas a las que se puede realizar el envío.
Dividir la donación entre varias regiones puede cambiar el resultado del cálculo
Aunque se divida la donación entre varias regiones, el límite anual se calcula de forma acumulada. Si la deducción diferenciada entra en vigor en 2027, podría ser importante cómo se aplican el tipo de cada región y los tramos de la donación, por lo que deberá consultarse la normativa definitiva para conocer el método de cálculo real.
A las donaciones realizadas antes del cambio de política se les aplican los criterios del año correspondiente
Por regla general, la deducción fiscal de las donaciones se determina conforme a la legislación del año en que se efectuó la donación. No debe suponerse que los porcentajes cuya entrada en vigor está prevista para 2027 se aplicarán retroactivamente a las donaciones realizadas en 2026.
Lista de comprobación antes de donar
· Compruebe que no se trate de la entidad territorial local correspondiente al domicilio que figura en el registro de residentes.
· Compruebe en qué tipo de región está clasificada oficialmente la zona correspondiente.
· Compruebe el porcentaje de deducción fiscal vigente en la fecha de la donación.
· Revise si su impuesto determinado previsto es suficiente para aprovechar la deducción.
· Compruebe los puntos, artículos, existencias y condiciones de envío de los obsequios de agradecimiento.
· Después de completar la donación, compruebe el recibo y si esta se ha incorporado a los datos del ajuste fiscal de fin de año de la Agencia Tributaria Nacional.
· Los trabajadores asalariados deben comprobar su inclusión en el ajuste fiscal de fin de año, y quienes deban declarar por tener renta global deben comprobarla durante el proceso de declaración del impuesto sobre la renta global.
Las donaciones en línea y la selección de obsequios pueden gestionarse en 고향사랑e음, la plataforma integrada oficial. No obstante, antes de efectuar el pago, es aconsejable comprobar de nuevo que las regiones disponibles para donar, la información sobre la deducción y las condiciones de los obsequios que aparecen en pantalla estén actualizadas.
Aspectos que deben volver a comprobarse antes de la entrada en vigor
La deducción diferenciada por regiones de 2027 forma parte de una reforma fiscal promovida por el Gobierno. Los criterios aplicables solo quedarán definitivamente establecidos cuando la Asamblea Nacional apruebe la correspondiente reforma de la legislación tributaria y se adopten las normas de desarrollo.
En particular, los siguientes aspectos podrían cambiar en el sistema definitivo.
· La fecha de entrada en vigor y la primera fecha de donación a la que se aplicará
· La definición jurídica de los cuatro tipos de regiones
· Los criterios de designación y el periodo de vigencia de las regiones preferentes
· Los porcentajes detallados aplicables al área metropolitana de la capital y a las ciudades metropolitanas fuera de ella, entre otras zonas
· Los criterios aplicables si el tipo de región cambia durante el periodo de donación
· La forma de presentación de los datos en el ajuste fiscal de fin de año y en la declaración del impuesto sobre la renta global
Por tanto, al planificar una donación para 2027, deberán consultarse en 고향사랑e음, el Ministerio del Interior y Seguridad, el Ministerio de Economía y Finanzas y el Centro Nacional de Información Jurídica la legislación vigente y la lista oficial de regiones.
Injoys
