Deducción por donaciones de familiares a cargo 2024

Las donaciones hechas por el cónyuge o los familiares a cargo también pueden deducirse en la regularización fiscal de fin de año del trabajador. Sin embargo, ese familiar debe cumplir los requisitos de ingresos y demás condiciones para ser beneficiario de la deducción básica, y el tipo de donación también debe ser admisible. Las donaciones a fondos políticos y a asociaciones de accionistas empleados solo puede deducirlas la persona que hizo la donación.

Los porcentajes y límites de deducción de este artículo se basan en las donaciones hechas en 2024. Para otros ejercicios fiscales, consulte el artículo 59-4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta en el Centro Nacional de Información Legislativa y la información del Servicio Nacional de Impuestos.

Condiciones para deducir las donaciones de familiares a cargo

Una donación no es deducible solo por haberla hecho un familiar a cargo. Primero debe comprobar si ese familiar es beneficiario de la deducción básica del trabajador. Se aplica el requisito de ingresos, pero el límite de edad de la deducción básica no se aplica a la deducción por donaciones. La exclusión del límite de edad se aplica a las declaraciones presentadas desde el 1 de enero de 2017.

Por regla general, el límite de ingresos para la deducción básica es un total anual de ingresos netos de 1 millón de wones o menos. Si solo tiene rendimientos del trabajo, debe comprobarse si el salario bruto total es de 5 millones de wones o menos. Los ingresos netos y el salario bruto total son valores distintos, por lo que, si existen ingresos además del salario, debe revisarse por separado el importe anual de los ingresos netos. En el caso del cónyuge, los padres y los hijos adultos, compruebe también su relación con el trabajador y los requisitos de ingresos de cada uno.

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Compruebe si el familiar cumple los requisitos de la deducción básica y evite deducir dos veces la misma donación.

Posibilidad de deducción según el tipo de donación

La posibilidad de deducir las donaciones hechas por familiares a cargo depende del tipo de donación. Según las normas de 2024, las donaciones de familiares a cargo pueden incluirse en las donaciones especiales y generales. Las antiguas donaciones legales pueden revisarse en relación con las donaciones especiales, y las antiguas donaciones designadas, con las donaciones generales.

Las donaciones a asociaciones de accionistas empleados también están sujetas a requisitos específicos para la persona que hizo la donación. Debe comprobarse, entre otras cosas, si es miembro de la asociación correspondiente. No determine el tipo de donación solo por el nombre del destinatario, sino que debe comprobar la categoría indicada en el recibo.

Porcentajes y límites de deducción de 2024

Para las donaciones hechas en 2024, el porcentaje general de deducción fiscal es del 15% cuando el importe deducible es de 10 millones de wones o menos. Se aplica el 30% a la parte superior a 10 millones de wones y de hasta 30 millones de wones. En 2024 existe una disposición especial que aplica el 40% a la parte superior a 30 millones de wones. Las donaciones a fondos políticos se calculan según reglas distintas, por lo que no deben sumarse sin más a estos porcentajes.

Los límites también deben comprobarse según el tipo de donación. El límite de las donaciones especiales del trabajador se basa en el importe total de sus rendimientos del trabajo. El cálculo del límite de las donaciones generales varía según existan o no donaciones a organizaciones religiosas. Si se aplican por separado y después se suman únicamente los criterios del 10% de los rendimientos del trabajo para las donaciones a organizaciones religiosas y del 30% para las demás donaciones generales, el resultado puede ser distinto del límite real.

Ejemplo de cálculo

Si se supone que una donación especial de 2 millones de wones hecha por un familiar a cargo es deducible en su totalidad, la deducción fiscal calculada con el porcentaje básico del 15% de 2024 es de 300.000 wones. El cálculo es 2 millones de wones × 15% = 300.000 wones. Este ejemplo supone que tanto el límite como la cuota íntegra son suficientes. La deducción real debe comprobarse según el importe total, incluidas otras donaciones, y el límite aplicable.

Errores frecuentes

Que no exista un límite de edad no significa que tampoco haya un requisito de ingresos. Si el familiar a cargo supera el límite de ingresos, su donación no puede incluirse en la deducción del trabajador, independientemente de su edad.

Tampoco puede obtenerse la deducción simplemente cambiando el nombre del recibo de la donación por el del cónyuge. Compruebe quién hizo realmente la donación y los datos del donante que aparecen en el recibo. También conviene comparar los datos declarados para evitar que dos familiares deduzcan por separado la misma donación.

Comprobaciones antes de presentar los recibos y la declaración

Compruebe en los documentos de la regularización fiscal de fin de año el donante, el tipo de donación y el año de la donación. También debe revisar los requisitos de ingresos del familiar a cargo y si otro familiar ha solicitado la deducción. Si los datos del recibo no coinciden con la donación real, puede pedir al destinatario de la donación que los corrija. Si una donación no aparece en los datos simplificados, compruebe el recibo emitido y la información del Servicio Nacional de Impuestos correspondiente al ejercicio fiscal en cuestión.