Plazo y método para solicitar la rectificación de la liquidación fiscal de fin de año

Si pagó más impuesto sobre la renta por haber omitido alguna deducción o reducción en la liquidación fiscal de fin de año, puede corregir la cuota tributaria mediante una solicitud de rectificación. Sin embargo, no todos los gastos son deducibles y, una vez transcurrido el plazo establecido por la ley, el derecho general a solicitarla se extingue.

Qué es una solicitud de rectificación

La solicitud de rectificación es el procedimiento mediante el cual un contribuyente pide a la oficina tributaria competente que reduzca una cuota tributaria declarada o determinada mediante la liquidación fiscal de fin de año cuando esta es superior a la cantidad correcta. Si se acepta la solicitud y se reduce la cuota, puede obtenerse el reembolso de la diferencia respecto del importe ya pagado.

Los trabajadores por cuenta ajena pueden revisar los siguientes casos:

• Cuando se omitió una deducción de la base imponible o una deducción fiscal aplicable en la liquidación fiscal de fin de año
• Cuando no se pudieron presentar a la empresa los justificantes de la deducción
• Cuando se cumplían los requisitos, pero no se aplicó una reducción, como la del impuesto sobre la renta para empleados de pequeñas y medianas empresas
• Cuando se pagaron más impuestos por haber introducido incorrectamente los datos de familiares dependientes o el importe de los gastos

Por el contrario, si se aplicaron deducciones excesivas y se pagaron menos impuestos, puede ser necesario presentar una declaración rectificativa o efectuar un pago adicional, en lugar de una solicitud de rectificación.

Hasta cuándo puede solicitarse

Conforme a la Ley Marco de Impuestos Nacionales, el plazo general para presentar una solicitud de rectificación es de 5 años desde el vencimiento del plazo legal de declaración. No se calcula simplemente a partir del día siguiente al pago del impuesto.

Las deducciones omitidas en la liquidación fiscal de fin de año de los trabajadores pueden reflejarse en la declaración definitiva del impuesto sobre la renta global de mayo del año siguiente. Si tampoco se incluyeron durante ese período, puede recurrirse a una solicitud de rectificación una vez vencido el plazo legal de la declaración definitiva.

La tabla se basa en los casos habituales de liquidación fiscal de fin de año de los trabajadores por cuenta ajena. Si el último día es festivo o se ha ampliado el plazo de declaración de un caso concreto, el plazo real puede variar, por lo que debe comprobarse en Hometax o en la oficina tributaria competente.

Para el año fiscal 2020, el período general de 5 años para solicitar la rectificación finalizó en 2026. Esto no significa que apareciera automáticamente una cantidad reembolsable y después desapareciera, sino que terminó el período durante el cual podía ejercerse el derecho habitual a solicitar la rectificación.

Si posteriormente se produce alguna de las causas sobrevenidas previstas por la ley, como una sentencia firme o la cancelación de una transacción, puede aplicarse un plazo distinto para solicitar la rectificación. El simple hecho de haber conocido tardíamente una deducción no basta para que se admita una solicitud de rectificación por causas sobrevenidas.

Deducciones y reducciones que suelen pasarse por alto

Deducción fiscal por alquiler mensual

La deducción fiscal por alquiler mensual no es un concepto en el que se reflejen automáticamente en su totalidad el contrato de arrendamiento y los registros de transferencias bancarias. Deben cumplirse los requisitos legales correspondientes al año fiscal en cuestión, como no ser propietario de una vivienda, el límite de remuneración bruta, las condiciones de la vivienda y el domicilio registrado oficialmente.

Los documentos que suelen prepararse son los siguientes:

• Certificado del registro de residentes
• Copia del contrato de arrendamiento
• Justificantes del pago del alquiler mensual, como recibos de transferencias bancarias o resguardos de ingresos sin libreta

La deducción puede verse limitada si el alquiler se pagó en efectivo y no existe un justificante objetivo del pago, o si la relación entre el titular del contrato y el residente no cumple los requisitos.

Deducción fiscal por gastos médicos

Puede comprobarse si existen gastos médicos que no figuren en los datos simplificados de la liquidación fiscal de fin de año. No obstante, no todos los gastos médicos no cubiertos por el seguro de salud son deducibles. Pueden excluirse los gastos con fines estéticos o de cirugía plástica, así como la compra de medicamentos destinados a mejorar la salud.

Para los gastos médicos que no aparezcan en los datos simplificados, se necesitan documentos que permitan comprobar el gasto y que este es deducible, como recibos emitidos por instituciones médicas.

Deducción fiscal por donaciones

Las donaciones deben haberse efectuado a entidades que puedan recibir donaciones deducibles conforme a la legislación tributaria. La mera existencia de un recibo emitido por una organización religiosa o privada no garantiza la deducción, por lo que deben comprobarse la condición de entidad autorizada y el tipo de donación.

Reducción del impuesto sobre la renta para empleados de pequeñas y medianas empresas

Si una persona incluida entre los beneficiarios legales, como jóvenes, personas mayores, personas con discapacidad o personas que hayan interrumpido su carrera profesional, comenzó a trabajar en una pequeña o mediana empresa que cumple los requisitos, puede beneficiarse de una reducción del impuesto sobre la renta del trabajo. La aplicabilidad y la duración varían según la fecha de contratación, el tipo de trabajador, el sector de la empresa y su condición de pequeña o mediana empresa.

Por lo general, el trabajador presenta a la empresa una solicitud de reducción y esta entrega un informe a la oficina tributaria. Si la reducción no se aplicó en su momento, puede revisarse la posibilidad de solicitar una rectificación después de confirmar con la empresa que se cumplen los requisitos.

Deducción fiscal relacionada con el matrimonio

El mero hecho de ser una pareja de recién casados no implica que se aplique la misma reducción en todos los años. En los regímenes con un período de aplicación limitado, como la deducción fiscal por matrimonio, deben tenerse en cuenta la fecha de inscripción del matrimonio y los requisitos legales del año fiscal correspondiente.

Cómo solicitar una rectificación en Hometax

1. Inicie sesión en Hometax.
2. En Declaración de impuestos, acceda al menú Declaración del impuesto sobre la renta global.
3. Seleccione el menú Solicitud de rectificación dentro de Declaración de rendimientos del trabajo.
4. Cargue el año fiscal que desea rectificar y los datos de la liquidación fiscal de fin de año ya realizada.
5. Modifique las deducciones de la base imponible, las deducciones fiscales y las reducciones omitidas.
6. Presente los documentos adjuntos que acrediten el cumplimiento de los requisitos de la deducción.
7. Compruebe la cuota calculada y la cuenta de reembolso antes de presentar la declaración.
8. Guarde el justificante de recepción y una copia de la declaración, y compruebe el estado de tramitación.

Si el año correspondiente no aparece en Hometax o resulta difícil presentar la declaración electrónicamente, puede consultar cómo preparar y presentar el formulario ante la oficina tributaria competente.

Documentos que deben prepararse antes de solicitarla

Como los porcentajes, límites y requisitos de las deducciones pueden modificarse, debe aplicarse la legislación tributaria del año fiscal cuya rectificación se solicita, no la normativa vigente en la actualidad.

Tramitación posterior y precauciones

La solicitud de rectificación es el procedimiento para pedir un reembolso, no para confirmarlo de inmediato. Tras examinar el contenido de la solicitud y los justificantes, la oficina tributaria rectifica la cuota o notifica que no existen motivos para aceptar la solicitud. Conforme a la Ley Marco de Impuestos Nacionales, por regla general debe notificarse el resultado de la tramitación en un plazo de 2 meses desde la recepción de la solicitud.

También deben comprobarse los siguientes aspectos:

• Si se incluyen gastos no deducibles, la solicitud puede ser rechazada.
• El importe reembolsado no es la totalidad de los gastos omitidos, sino la reducción de la cuota resultante de volver a calcular las deducciones.
• El reembolso puede ser inferior al previsto debido a límites de acumulación con otras deducciones o a los límites máximos de deducción.
• Debe comprobarse que otros miembros de la familia no hayan solicitado también la deducción por los mismos familiares dependientes.
• El procedimiento y el momento del reembolso del impuesto local sobre la renta pueden diferir de los correspondientes al impuesto sobre la renta.

Si se aproxima el vencimiento del plazo, lo más seguro es revisar primero los justificantes y comprobar si puede presentarse la declaración en Hometax o cómo entregarla en la oficina tributaria competente.