Plazo de 5 años y solicitud de rectificación de la liquidación fiscal anual

Si pagó más impuesto sobre la renta por haber omitido alguna deducción o reducción en la liquidación de fin de año, puede solicitar que se vuelva a calcular el impuesto mediante una solicitud de rectificación. Sin embargo, el plazo de todos los trabajadores no vence necesariamente el 31 de mayo del año siguiente. La fecha de referencia para calcular los 5 años puede variar según si la obligación tributaria quedó saldada con la liquidación de fin de año o si se presentó por separado la declaración definitiva del impuesto sobre la renta global.

Qué es una solicitud de rectificación

La solicitud de rectificación es un procedimiento mediante el cual el contribuyente pide al director de la oficina tributaria competente que reduzca la base imponible y el impuesto cuando los ya declarados o determinados superan el importe correcto. También pueden utilizarlo los trabajadores que hayan pagado más impuesto sobre la renta por omitir deducciones, créditos fiscales o reducciones en la liquidación de fin de año.

Los casos más representativos son los siguientes.

• No haber presentado a la empresa los documentos necesarios para el crédito fiscal por alquiler mensual
• Haber comprobado posteriormente gastos médicos omitidos en el servicio simplificado de liquidación de fin de año
• Haber obtenido con retraso un recibo válido de donación
• Haber omitido la solicitud de reducción del impuesto sobre la renta para empleados de pequeñas y medianas empresas
• No haber aplicado la deducción por familiares dependientes pese a cumplir los requisitos del año correspondiente
• Haber omitido una deducción temporal aplicable al año correspondiente, como un crédito fiscal relacionado con el matrimonio

La solicitud de rectificación no es un procedimiento para solicitar un nuevo beneficio, sino un procedimiento para corregir el impuesto acreditando los requisitos ya cumplidos y los gastos realizados en el año fiscal correspondiente. Los requisitos de deducción actuales no pueden aplicarse sin más a años anteriores.

Cómo calcular el plazo de 5 años

Conforme a la Ley Marco de Impuestos Nacionales, el plazo general para presentar una solicitud de rectificación es de 5 años desde el vencimiento del plazo legal de declaración. No obstante, para quienes hayan extinguido su obligación tributaria mediante la liquidación de fin de año de los rendimientos del trabajo, puede tomarse como referencia, entre otras fechas, el plazo de pago del impuesto resultante de dicha liquidación.

Si solo se realizó la liquidación de fin de año

Si solo se percibieron rendimientos del trabajo y no se presentó por separado una declaración definitiva del impuesto sobre la renta global, por lo general los 5 años se calculan desde el plazo de pago del impuesto resultante de la liquidación de fin de año. En el calendario habitual, la fecha de referencia es el 10 de marzo del año siguiente, pero si la presentación del certificado de pagos o la situación del pago del impuesto difieren del caso habitual, es necesario consultarlo con la oficina tributaria.

Por ejemplo, si los rendimientos del trabajo correspondientes a 2021 se liquidaron únicamente mediante la liquidación de fin de año, puede considerarse que la fecha general de vencimiento de la solicitud de rectificación es el 10 de marzo de 2027.

Si se presentó la declaración definitiva del impuesto sobre la renta global

Si, después de la liquidación de fin de año, se presentó una declaración definitiva del impuesto sobre la renta global respecto de los ingresos de ese año, el plazo para solicitar la rectificación se calcula tomando como referencia el plazo legal de dicha declaración. Normalmente, el plazo legal de declaración es el 31 de mayo del año siguiente.

Por tanto, si los ingresos correspondientes a 2021 se declararon en mayo de 2022 mediante el impuesto sobre la renta global, por lo general puede presentarse una solicitud de rectificación hasta el 31 de mayo de 2027.

La fecha real de vencimiento puede variar en función de los ajustes del plazo por días festivos, el historial de declaraciones y la presentación del certificado de pagos, entre otros factores. Si se aproxima la fecha límite, es más seguro comprobar en Hometax el historial de declaraciones del año correspondiente o consultar a la oficina tributaria competente cuál es el plazo exacto.

Para los ingresos correspondientes a 2020, el plazo de 5 años venció en 2026 tanto según el criterio de la liquidación de fin de año como según el criterio habitual de la declaración del impuesto sobre la renta global. No obstante, si se produjo una circunstancia sobrevenida que no podía preverse al presentar la declaración, como la firmeza de una sentencia, podría aplicarse una disposición especial distinta de la solicitud de rectificación ordinaria, por lo que es necesario comprobar cada caso individualmente.

Cuándo debe declararse, en marzo o en mayo

El 10 de marzo del año siguiente es, por lo general, una fecha vinculada al calendario de la empresa para el pago del impuesto relacionado con la liquidación de fin de año y la presentación de los certificados de pagos. Una vez que la empresa haya presentado el certificado de pagos, el trabajador puede consultar en Hometax la información necesaria para solicitar la rectificación.

Si aún se está dentro del período de declaración definitiva del impuesto sobre la renta global de mayo del año siguiente, lo habitual es presentar una declaración de rendimientos del trabajo que refleje las deducciones omitidas. Una vez vencido el plazo legal de declaración, se utiliza el procedimiento de solicitud de rectificación.

Deducciones y justificantes que deben comprobarse antes de presentar la solicitud

Crédito fiscal por alquiler mensual

Para obtener el crédito fiscal por alquiler mensual debe poder acreditarse el contrato de arrendamiento y los pagos efectivamente realizados. Por lo general, se preparan los siguientes documentos.

• Certificado del registro de residentes
• Copia del contrato de arrendamiento
• Documentos que acrediten el pago del alquiler mensual al arrendador, como comprobantes de transferencia bancaria o recibos de ingreso bancario sin libreta

A los requisitos concretos y al porcentaje de deducción, como la remuneración bruta, el tamaño o el valor estándar de mercado de la vivienda, la ausencia de vivienda en propiedad y el cambio de domicilio, se les aplica la legislación correspondiente a cada año fiscal. El mero hecho de haber pagado un alquiler mensual no basta para que se reconozca la deducción.

Crédito fiscal por gastos médicos

Los gastos médicos que no aparezcan en los datos simplificados de la liquidación de fin de año pueden presentarse mediante recibos emitidos por la institución médica. Sin embargo, no todos los gastos médicos no cubiertos por el seguro de salud son deducibles. Dado que la ley excluye conceptos como los gastos con fines cosméticos, de cirugía estética o de mejora de la salud, debe comprobarse la finalidad terapéutica y si el gasto puede ser objeto de la deducción.

Crédito fiscal por donaciones

Para las donaciones se necesita un recibo emitido por una entidad autorizada. Si el pago se hizo a una organización religiosa o sin ánimo de lucro, también debe comprobarse si dicha entidad puede acogerse a la deducción conforme a la legislación tributaria. Es posible que el simple comprobante de ingreso no sea suficiente para reconocer la deducción por donaciones.

Reducción del impuesto sobre la renta para empleados de pequeñas y medianas empresas

La reducción para empleados de pequeñas y medianas empresas no se aplica automáticamente a todos los trabajadores de estas empresas. Deben cumplirse todos los requisitos relativos al trabajador, como su edad y trayectoria profesional, así como el sector de la empresa, la fecha de contratación y el período de reducción. El mero hecho de que la empresa sea una pequeña o mediana empresa no garantiza la reducción.

Deducciones relacionadas con familiares dependientes

Deben comprobarse los ingresos, la edad y los requisitos de manutención del familiar dependiente, así como si otro familiar aplica la misma deducción. Si dos personas deducen simultáneamente al mismo familiar dependiente, podrían generarse impuestos adicionales.

Procedimiento de solicitud de rectificación en Hometax

Aunque la configuración de la pantalla y los nombres de los menús de Hometax pueden modificarse, el procedimiento general es el siguiente.

1. Inicie sesión en Hometax mediante la autenticación de identidad.
2. Acceda al menú relacionado con Declaración de impuestos > Declaración del impuesto sobre la renta global > Declaración de rendimientos del trabajo > Solicitud de rectificación.
3. Seleccione el año al que corresponde la solicitud de rectificación.
4. Cargue el certificado de pagos de rendimientos del trabajo presentado por la empresa y las deducciones existentes.
5. Introduzca las deducciones de la renta, los créditos fiscales y las reducciones omitidos.
6. Adjunte documentos justificativos, como el contrato de arrendamiento, los comprobantes de transferencia y los recibos.
7. Compruebe la cuenta para recibir el reembolso y los datos de contacto antes de presentar la solicitud.
8. Compruebe el resultado de la recepción y el estado de tramitación en el historial de declaraciones y solicitudes de Hometax.

El trabajador puede presentar directamente la solicitud sin pasar por la empresa. Sin embargo, si no puede consultarse el certificado de pagos o la estructura de la declaración es compleja, puede presentarse por escrito ante la oficina tributaria competente o solicitar la revisión de un experto fiscal.

Tramitación tras la presentación e impuesto local sobre la renta

La oficina tributaria examina el contenido de la solicitud y los justificantes para decidir si reduce el impuesto. Conforme a la Ley Marco de Impuestos Nacionales, el director de la oficina tributaria que recibe una solicitud de rectificación debe, en principio, resolverla o notificar el resultado en un plazo de 2 meses desde la fecha de la solicitud, aunque la fecha efectiva del reembolso puede variar en función de la comprobación de los hechos o de la aportación de documentación adicional.

Si se reduce el impuesto sobre la renta, también puede cambiar el impuesto local sobre la renta de las personas físicas vinculado a este. Debe comprobarse si el resultado del reembolso del impuesto nacional se comunica a la entidad local y, si fuera necesario, confirmar por separado en Wetax o ante la entidad local competente el procedimiento de reembolso o rectificación del impuesto local sobre la renta.

Errores frecuentes

• No debe darse por sentado que el 31 de mayo es la fecha límite para todos los trabajadores. A quienes solo hayan realizado la liquidación de fin de año puede aplicárseles otra fecha de referencia.
• No deben aplicarse los requisitos de deducción actuales a años anteriores. La solicitud de rectificación se examina conforme a la legislación vigente en cada año correspondiente.
• No deben considerarse deducibles todos los gastos médicos no cubiertos. Deben comprobarse la finalidad terapéutica y los conceptos excluidos por la ley.
• No deben determinarse los requisitos de una reducción o de una donación basándose únicamente en el nombre de la empresa o entidad. Debe acreditarse que se trata de un beneficiario legalmente reconocido.
• No debe considerarse el reembolso estimado como un importe definitivo. El reembolso real varía en función del impuesto previamente determinado, el impuesto retenido en origen y los límites de las deducciones.
• La omisión de ingresos no debe tramitarse mediante una solicitud de rectificación. Si se declararon impuestos de menos, deben considerarse otros procedimientos, como una declaración rectificativa.

Resumen de los puntos clave

La solicitud de rectificación permite corregir las deducciones y reducciones omitidas en la liquidación de fin de año, pero el derecho a solicitarla no se mantiene indefinidamente. Si solo se realizó la liquidación de fin de año, los 5 años deben calcularse tomando como referencia, entre otras fechas, el plazo de pago del impuesto resultante de dicha liquidación; si también se presentó la declaración del impuesto sobre la renta global, se toma como referencia el plazo legal de esa declaración.

Antes de presentar la solicitud, deben comprobarse primero el historial de declaraciones y la legislación aplicable a cada año correspondiente. A continuación, el orden correcto es preparar los contratos, recibos y comprobantes de transferencias que acrediten el cumplimiento de los requisitos de deducción y presentarlos en Hometax.