Criterios de declaración del impuesto sobre la renta global para pensionistas

No se aplica el mismo impuesto a todas las prestaciones de pensión. Las pensiones públicas, como la Pensión Nacional, las pensiones privadas recibidas de planes de ahorro para la jubilación e IRP, las pensiones financiadas con indemnizaciones por jubilación y los pagos en forma de pensión de seguros de ahorro tienen distintos tipos de renta y métodos de declaración.

Los criterios siguientes corresponden a los principios generales del tratamiento del impuesto sobre la renta para residentes en la República de Corea. Para la declaración efectiva, deben comprobarse conjuntamente la fuente de la pensión, los importes excluidos de tributación, la existencia de otros ingresos y la legislación fiscal del año correspondiente.

Resumen de la tributación según el tipo de pensión

Cuando se percibe una pensión pública

Qué son las rentas de pensiones públicas

Son los importes sujetos a tributación de las pensiones percibidas periódicamente conforme a las leyes pertinentes, como la Pensión Nacional, la pensión de funcionarios públicos, la pensión militar y la pensión del personal de centros educativos privados.

El hecho de que sea una pensión pública no significa que el importe íntegro percibido esté siempre sujeto a tributación. Por lo general, está sujeta a tributación la parte de la pensión correspondiente a las contribuciones abonadas desde el 1 de enero de 2002, mientras que puede excluirse la parte correspondiente a contribuciones no sujetas a tributación. Las pensiones por discapacidad y de supervivencia, entre otras, pueden estar exentas conforme a las leyes pertinentes.

Casos en los que puede omitirse la declaración si solo se percibe una pensión pública

La entidad pagadora de la pensión retiene cada mes el impuesto sobre la renta correspondiente a la pensión pública sujeta a tributación y realiza la liquidación fiscal de fin de año. Por tanto, si se cumplen las condiciones siguientes, generalmente no es necesario presentar la declaración definitiva del impuesto global sobre la renta en mayo del año siguiente.

• La única renta sujeta a tributación es la renta de una pensión pública.
• La entidad pagadora ha completado correctamente la liquidación fiscal de fin de año de la pensión pública.
• No es necesario incorporar deducciones de renta o créditos fiscales omitidos.

Si hay otros ingresos, ¿deben declararse todos?

Si, además de la pensión pública, existen rentas globales que deban agregarse, como rentas del trabajo, empresariales o por alquileres, en principio deben declararse junto con las rentas de la pensión pública. Sin embargo, la mera existencia de otros ingresos no genera necesariamente la obligación de declarar.

Las rentas exentas, las rentas por jubilación, las ganancias de capital o las rentas para las que la ley permite tributación separada pueden quedar excluidas de las rentas globales agregadas. El tratamiento de otros ingresos de pequeña cuantía también varía según la posibilidad de tributación separada, por lo que primero debe comprobarse el tipo de renta.

Cuando se perciben pensiones privadas, como planes de ahorro para la jubilación e IRP

Fuentes sujetas a tributación de las pensiones privadas

El impuesto sobre el dinero retirado de una cuenta de pensiones varía según su fuente.

1. Aportaciones a planes de ahorro para la jubilación e IRP que recibieron una deducción fiscal: si se reciben como pensión, tributan como rentas de pensiones.
2. Rendimientos de la cuenta: si se retiran cumpliendo los requisitos para percibir una pensión, tributan como rentas de pensiones.
3. Aportaciones personales que no recibieron una deducción fiscal: al ser importes excluidos de tributación, en principio no vuelven a tributar.
4. Importes de indemnizaciones por jubilación transferidos a una cuenta de pensiones: aunque se perciban en forma de pensión, se aplica el régimen fiscal de las rentas por jubilación.

Por tanto, el importe total de la pensión indicado por la entidad financiera puede diferir de las rentas de pensiones sujetas a tributación utilizadas para determinar el umbral de 1,500 decenas de miles de wones para pensiones privadas.

Umbral anual de 1,500 decenas de miles de wones

Las rentas de pensiones privadas sujetas a tributación generadas por planes de ahorro para la jubilación e IRP se determinan sumando los importes de varias entidades financieras y cuentas. No se determina si se supera el umbral de 1,500 decenas de miles de wones sumando simplemente las pensiones públicas o las pensiones financiadas con indemnizaciones por jubilación.

Si se elige la tributación separada del 15%, la carga efectiva de retención, incluido el impuesto local sobre la renta, suele ser del 16.5%. Si se elige la tributación global, se agregan las demás rentas globales y posteriormente se aplican las tasas progresivas, la deducción por rentas de pensiones y las distintas deducciones.

Por tanto, superar 1,500 decenas de miles de wones en rentas de pensiones privadas no implica que deba aplicarse necesariamente solo la tributación global. Si los demás ingresos son reducidos y las deducciones elevadas, la tributación global puede resultar ventajosa; si existen cuantiosas rentas del trabajo, empresariales o por alquileres y se aplica una tasa progresiva elevada, la tributación separada del 15% puede ser más favorable.

Tasas de retención de las pensiones privadas

Las pensiones privadas que cumplen los requisitos normales para su percepción suelen estar sujetas a las siguientes tasas del impuesto sobre la renta según la edad en el momento de recibirlas. Las tasas siguientes, incluido el impuesto local sobre la renta, incorporan un 10% adicional sobre el impuesto sobre la renta.

Pueden aplicarse tasas y requisitos específicos a los contratos de renta vitalicia o a las retiradas con fines médicos. Asimismo, las retiradas que no cumplan la edad de percepción, el período de afiliación o el límite de cobro de la pensión pueden considerarse retiradas no correspondientes a una pensión y quedar sujetas a tasas más elevadas, como las aplicables a otros ingresos.

Por qué puede haber un reembolso o un pago adicional aunque se haya practicado retención

El impuesto retenido por la entidad financiera puede ser un pago anticipado y no la cuota fiscal definitiva. Si se elige la tributación global o existen otras rentas globales que deban declararse obligatoriamente, la cuota definitiva se vuelve a calcular teniendo en cuenta los siguientes elementos.

• Cuantía de las demás rentas globales
• Deducción por rentas de pensiones
• Deducciones personales y otras deducciones de renta
• Créditos fiscales
• Impuestos ya retenidos

Si el importe retenido supera la cuota definitiva calculada, se reembolsa la diferencia; si es inferior, debe abonarse un importe adicional.

Cuando la indemnización por jubilación se percibe como pensión

Un IRP puede contener tanto dinero aportado por el titular como la indemnización por jubilación, pero el impuesto se distingue según la fuente.

Si la indemnización por jubilación se transfiere a una cuenta de pensiones y luego se recibe como pensión, la carga del impuesto sobre las rentas por jubilación puede reducirse en comparación con recibirla inmediatamente como pago único al jubilarse. Por lo general, la estructura permite reducir una parte del impuesto diferido sobre las rentas por jubilación según el período efectivo de percepción de la pensión.

Este importe debe distinguirse de las aportaciones con deducción fiscal y los rendimientos incluidos en el umbral habitual de 1,500 decenas de miles de wones para las rentas de pensiones privadas. Lo más preciso es comprobar el desglose por fuente de la cuenta de pensiones o el certificado de retenciones proporcionado por la entidad financiera.

Cuando se recibe dinero de un seguro de ahorro en forma de pensión

Los requisitos de exención son más importantes que el nombre del producto

Aunque productos como los seguros generales de renta, los seguros de renta variable y los seguros de renta inmediata incluyan «pensión» en su nombre, a efectos fiscales pueden no ser cuentas de pensiones equivalentes a los planes de ahorro para la jubilación. La tributación de estos productos depende de si cumplen los requisitos de exención aplicables a las ganancias de los seguros de ahorro.

• Cumplimiento de los requisitos de exención: no se aplica el impuesto sobre la renta a las ganancias del seguro.
• Incumplimiento de los requisitos de exención: las ganancias del seguro pueden tributar como rentas por intereses.

Los requisitos de exención varían según el período de mantenimiento del contrato, el método de pago, el límite de las primas y las condiciones de pago de la renta vitalicia. El simple hecho de haber mantenido un seguro de ahorro durante al menos 10 años no implica que todos estos seguros estén exentos.

Las rentas por intereses no equivalen al importe íntegro de la pensión percibida

Por lo general, el importe sujeto a tributación no es el principal de las primas pagadas, sino la ganancia del seguro calculada restando las primas abonadas de la prestación o del valor de rescate. En los contratos que se cobran de forma fraccionada como pensión, la aseguradora puede calcular la parte de intereses sujeta a tributación correspondiente a cada pago.

Umbral de 2,000 decenas de miles de wones para las rentas financieras

Las ganancias de seguros sujetas a tributación se agregan a otras rentas por intereses, como los intereses de depósitos, y a las rentas por dividendos.

• Si el total anual de intereses y dividendos es de 2,000 decenas de miles de wones como máximo, generalmente la tributación concluye con la retención.
• Si el total anual supera 2,000 decenas de miles de wones, en principio deben declararse todas las rentas financieras junto con las demás rentas globales.

El umbral de 2,000 decenas de miles de wones se determina, en principio, según las rentas financieras antes de impuestos, no según el importe neto ingresado. Las rentas financieras exentas y algunas rentas financieras sujetas a tributación separada pueden excluirse al determinar la tributación global de las rentas financieras.

Documentos que deben comprobarse antes de declarar

Preparar los siguientes documentos permite reducir las duplicidades y omisiones al agregar las rentas de pensiones.

1. Certificado de retenciones de rentas de pensiones emitido por la entidad pagadora de la pensión pública
2. Certificados de retenciones de rentas de pensiones de cada entidad financiera correspondientes a planes de ahorro para la jubilación e IRP
3. Desglose por fuente de la cuenta de pensiones
4. Certificado de retenciones de rentas por jubilación
5. Información sobre la exención del seguro de ahorro y detalle de las ganancias del seguro
6. Declaraciones de pagos de intereses y dividendos
7. Documentación de otras rentas globales, como rentas del trabajo, empresariales, por alquileres y otros ingresos

Deben comprobarse las declaraciones de pagos y los datos de ingresos en Hometax del Servicio Nacional de Impuestos, cotejando que se hayan reflejado los datos de todas las entidades financieras. Aunque no se haya recibido un aviso de declaración, puede existir la obligación de declarar si se cumplen los requisitos legales.

Orden práctico de evaluación

1. Clasifique el dinero recibido en pensiones públicas, cuentas de pensiones, fondos procedentes de indemnizaciones por jubilación y seguros de ahorro.
2. Compruebe el importe sujeto a tributación de cada concepto, no el importe total percibido.
3. Para las pensiones privadas, sume las rentas de pensiones sujetas a tributación de varias cuentas y determine si se cumple el umbral de 1,500 decenas de miles de wones.
4. Sume las ganancias de seguros a las demás rentas por intereses y dividendos y compruebe el umbral de 2,000 decenas de miles de wones.
5. Compruebe si existen rentas globales que deban agregarse, como rentas del trabajo, empresariales o por alquileres.
6. Compare las cuotas fiscales estimadas de la tributación global y la tributación separada disponibles.
7. Decida si debe presentar la declaración en mayo del año siguiente e incorpore los impuestos retenidos.

Aspectos que deben tenerse en cuenta

Las normas de tributación de las pensiones pueden modificarse, y dentro de un mismo IRP el impuesto varía según el origen del dinero. No debe determinarse la obligación de declarar únicamente por el hecho de haber recibido el dinero como pensión o por el importe total ingresado en la cuenta; deben comprobarse el tipo de renta y el importe sujeto a tributación indicados en el certificado de retenciones.