Diferencias entre la indemnización por divorcio y la división de bienes, y fiscalidad inmobiliaria
La indemnización compensa los daños causados por el acto ilícito que provocó la ruptura matrimonial, mientras que la división de bienes liquida, según la contribución de cada cónyuge, el patrimonio formado conjuntamente. En particular, si se transfiere un inmueble, el impuesto sobre las ganancias patrimoniales, el impuesto de adquisición y el valor de adquisición aplicable en una futura venta pueden variar según la denominación y la naturaleza real de la operación.
La indemnización compensa el daño moral derivado de una conducta culpable, mientras que la división de bienes liquida el patrimonio formado conjuntamente durante el matrimonio.
El cónyuge culpable también puede solicitar la división de bienes, y los bienes anteriores al matrimonio o heredados pueden considerarse parcialmente si se reconoce que el otro cónyuge contribuyó a conservarlos o aumentar su valor.
Si se transfiere un inmueble como indemnización, el pagador puede quedar sujeto al impuesto sobre las ganancias patrimoniales; en cambio, por regla general, una división de bienes adecuada no se considera una transmisión en ese momento.
En los inmuebles recibidos mediante la división de bienes se mantienen la fecha y el valor de adquisición del propietario anterior, por lo que la ganancia patrimonial puede ser mayor al venderlos posteriormente.
Los impuestos no se determinan únicamente por el nombre dado al contrato, sino valorando conjuntamente la duración del matrimonio, el proceso de formación del patrimonio, la proporción de la división y la finalidad real del pago.
Es fácil llamar indemnización por daños morales a todo el dinero que se paga al cónyuge al divorciarse, pero la indemnización por daños morales y la división de bienes difieren en su finalidad, la persona contra la que se presenta la reclamación, los criterios de valoración, el plazo para reclamar y los impuestos. Ambas reclamaciones pueden formularse simultáneamente, y el derecho a la división de bienes tampoco desaparece automáticamente por el mero hecho de que uno de los cónyuges sea responsable de la ruptura matrimonial.
La siguiente es una explicación general basada en el Código Civil y la legislación tributaria de la República de Corea. La tributación efectiva puede variar según el tipo de bien transferido, la causa de la inscripción registral, el número de viviendas, el valor, la fecha de adquisición y el contenido del acuerdo.
Diferencias esenciales entre la indemnización por daños morales y la división de bienes
Categoría | Indemnización por daños morales | División de bienes
Naturaleza jurídica | Reparación del daño moral causado por el acto ilícito que provocó la ruptura matrimonial | Liquidación de los bienes formados y conservados conjuntamente durante el matrimonio y garantía de la subsistencia después del divorcio
Necesidad de culpa | Deben acreditarse el acto ilícito imputable a la otra parte y el daño moral | En principio, se valora la contribución a la formación y conservación de los bienes, más que la existencia de culpa
Persona contra la que se reclama | Cónyuge responsable y, si se cumplen determinados requisitos, un tercero | En principio, el cónyuge
Principales factores de valoración | Infidelidad, violencia, abandono malicioso, duración del matrimonio, circunstancias de la ruptura y grado de responsabilidad | Duración del matrimonio, ingresos, tareas domésticas y crianza, fondos destinados a adquirir bienes, deudas y contribución a su conservación y aumento
Importe o proporción | No existe una cantidad fija legal ni una tarifa uniforme | No es necesariamente la mitad; se valoran conjuntamente la contribución individual y las circunstancias
Plazo para reclamar | En la indemnización por divorcio contra el cónyuge, por lo general, se plantea un plazo de 3 años desde el divorcio | Debe reclamarse dentro de los 2 años siguientes a la fecha del divorcio
Reclamación simultánea | Puede reclamarse junto con la división de bienes | Puede reclamarse junto con la indemnización por daños morales
La ley no establece un importe estándar para la indemnización por daños morales. Los intervalos de cantidades que suelen mencionarse en internet no constituyen un criterio aplicable a todos los casos y varían según las circunstancias concretas, como la causa y duración de la ruptura, el grado de responsabilidad y la capacidad económica de las partes.
La indemnización por daños morales repara el daño causado por una conducta culpable
Para obtener una indemnización por daños morales, no basta con alegar una simple incompatibilidad de caracteres; deben sustentarse el acto ilícito de la otra parte, la relación causal con la ruptura matrimonial y el daño moral. Pueden ser objeto de controversia la infidelidad, la violencia, los insultos reiterados o el abandono malicioso, entre otros.
¿También puede reclamarse contra un tercero distinto del cónyuge?
Si un tercero que mantuvo una relación ilícita con el cónyuge vulneró la relación matrimonial y provocó su ruptura, puede reconocerse su responsabilidad por daños y perjuicios. No obstante, existen las siguientes limitaciones.
· Es importante determinar si el tercero sabía o podía saber que la otra persona estaba casada.
· Si la relación matrimonial ya se había deteriorado hasta un punto difícilmente reparable antes de la conducta infiel, es posible que no se reconozca la responsabilidad del tercero.
· No puede obtenerse del cónyuge y del tercero una reparación íntegra duplicada por el mismo daño.
· No se incurre en responsabilidad por el mero hecho de ser un familiar, como un suegro; debe acreditarse un acto ilícito independiente que haya provocado la ruptura matrimonial.
La reclamación de indemnización por divorcio contra el cónyuge y la reclamación de daños y perjuicios por acto ilícito contra un tercero pueden tener distintos puntos de inicio de la prescripción y distinta configuración jurídica. En las reclamaciones contra terceros también debe examinarse la prescripción extintiva de los actos ilícitos prevista en el Código Civil: 3 años desde que se conocieron el daño y al autor, y 10 años desde la fecha del acto ilícito.
La división de bienes es un sistema para liquidar el patrimonio común
La división de bienes no es un sistema destinado a castigar a quien tuvo la culpa del divorcio. Aunque un bien figure únicamente a nombre de uno de los cónyuges, puede quedar sujeto a división si el otro contribuyó a su formación y conservación mediante una actividad remunerada, las tareas domésticas, la crianza o la administración de los bienes. Por tanto, en principio, incluso el cónyuge responsable de la ruptura matrimonial puede reclamar la división de bienes.
Bienes que pueden estar sujetos a división
· Viviendas, terrenos, depósitos, acciones y automóviles adquiridos con ingresos obtenidos durante el matrimonio
· Deudas asumidas para la vida en común o la formación del patrimonio
· Parte evaluable de prestaciones futuras correspondientes al trabajo realizado durante el matrimonio, como la indemnización por jubilación y la pensión de jubilación
· Bienes empresariales administrados a nombre de uno de los cónyuges, pero formados en la práctica por ambos
Los bienes poseídos antes del matrimonio y los adquiridos por herencia o donación son, en principio, bienes privativos. Sin embargo, si el otro cónyuge contribuyó de forma sustancial a su conservación o aumento, por ejemplo, administrándolos durante un período prolongado o asumiendo deudas, dicha contribución puede reflejarse en la división.
Las pensiones divididas de regímenes públicos, como la Pensión Nacional, pueden estar sujetas a requisitos legales y procedimientos de reclamación distintos de la división de bienes prevista en el Código Civil, por lo que también deben comprobarse.
¿Es posible dividir los bienes en una unión de hecho?
Cuando se disuelve una unión de hecho que posee la realidad sustancial de un matrimonio, pero no ha sido registrada, la jurisprudencia puede reconocer la división de bienes. Sin embargo, una simple convivencia sin intención de hacer vida en común ni una realidad social de vida conyugal puede no reconocerse como unión de hecho. Para obtener una indemnización por daños morales también debe acreditarse un acto ilícito responsable de la ruptura de la unión de hecho.
Aspectos que deben tenerse en cuenta sobre los plazos y el procedimiento
El derecho a reclamar la división de bienes se extingue una vez transcurridos 2 años desde la fecha del divorcio. En el divorcio de mutuo acuerdo se toma como referencia la fecha en que se acepta la inscripción del divorcio y, en el divorcio judicial, la fecha en que la sentencia adquiere firmeza, entre otros momentos en los que el matrimonio queda legalmente disuelto.
En la indemnización por divorcio contra el cónyuge, normalmente se plantea si la reclamación se presenta dentro de los 3 años siguientes al divorcio. El cómputo puede variar según la persona concreta contra la que se reclame y la fecha del acto ilícito, por lo que, si el plazo está próximo a vencer, es necesario realizar una comprobación individual.
El mero hecho de haberse divorciado de mutuo acuerdo no significa que la división de bienes también quede resuelta automáticamente. Las partes deben llegar a un acuerdo por separado o solicitar la división de bienes ante el tribunal de familia. Si resulta difícil alcanzar un acuerdo, durante la mediación familiar pueden determinarse conjuntamente la indemnización por daños morales, la división de bienes y la manutención de los hijos, y el acta de mediación puede tener fuerza ejecutiva.
Si la otra parte ha dispuesto de sus bienes para evitar la división, pueden considerarse medidas de protección como la rescisión de actos fraudulentos conforme al Código Civil, el embargo preventivo o las medidas cautelares. Es importante obtener con antelación inventarios patrimoniales, información de cuentas, registros inmobiliarios y datos sobre préstamos y disposiciones de bienes.
Impuestos cuando el pago se realiza en efectivo
La indemnización habitual en efectivo por daños morales generalmente no se considera renta imponible ni donación para quien la recibe. La división de bienes en efectivo tampoco suele estar sujeta al impuesto sobre donaciones si se mantiene dentro del ámbito de la liquidación de bienes originalmente formados en común.
No obstante, el resultado puede ser diferente en los siguientes casos.
· Cuando solo se ha utilizado la denominación de indemnización por daños morales o división de bienes, pero en realidad se trata de una donación
· Cuando, en comparación con la duración del matrimonio y la contribución a la formación de los bienes, la cantidad dividida es manifiestamente excesiva y carece de una justificación razonable
· Cuando se incluyen en la indemnización cantidades de distinta naturaleza, como ingresos empresariales, salarios o intereses
· Cuando se transfieren bienes de un tercero distinto del cónyuge
Las autoridades tributarias no se limitan al título del documento, sino que valoran la causa real del pago y el fundamento utilizado para calcular su importe.
Transferencia de bienes inmuebles como indemnización por daños morales
Si una deuda por daños morales se paga con una vivienda o un terreno en lugar de efectivo, a efectos tributarios puede considerarse una dación en pago mediante un bien inmueble. En tal caso, puede entenderse que la persona que entrega el inmueble lo ha transferido a título oneroso desde el punto de vista económico, por lo que puede surgir la obligación de pagar el impuesto sobre las ganancias de capital.
La persona que recibe el inmueble puede tener que asumir el impuesto sobre adquisiciones y los gastos registrales. No puede afirmarse que el tipo del impuesto sobre adquisiciones en una transferencia por daños morales sea siempre del 3.5%. El tipo y la aplicación de recargos pueden variar según el tipo y el valor del inmueble, el número de viviendas, su ubicación, la naturaleza jurídica de la transferencia y la legislación tributaria local aplicable en el momento correspondiente; también deben comprobarse impuestos adicionales como el impuesto local sobre educación o el impuesto especial para zonas agrícolas y pesqueras.
Cuando el inmueble adquirido como indemnización por daños morales se venda posteriormente, por lo general, el valor de adquisición reconocido y la fecha de adquisición en el momento del pago de la indemnización constituirán el punto de partida del nuevo cálculo del impuesto sobre las ganancias de capital. Por ello, es importante indicar claramente en el acuerdo el importe pagado y conservar, cuando sea necesario, documentación objetiva sobre el valor de mercado, como una tasación.
Transferencia de bienes inmuebles mediante división de bienes
La división adecuada de los bienes formados durante el matrimonio tiene por objeto determinar la parte que corresponde originalmente a cada persona, por lo que, en principio, la transferencia del inmueble no se considera una transmisión sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital en el momento de la entrega.
Cuando se adquiere un inmueble mediante la división de bienes prevista en el Código Civil, puede aplicarse el tipo especial de la legislación tributaria local, de modo que la cuota principal del impuesto sobre adquisiciones puede ser, por lo general, del 1.5%. Sin embargo, este no es el porcentaje final de carga tributaria con todos los impuestos adicionales incluidos, y el régimen especial puede denegarse si la operación solo reviste formalmente la apariencia de una división de bienes o si la transferencia excede el ámbito legítimo.
El valor de adquisición se hereda cuando el bien se vende posteriormente
Que no exista impuesto sobre las ganancias de capital en el momento de la división de bienes no significa que el impuesto desaparezca de forma permanente. En principio, respecto de la participación recibida mediante la división, se heredan la fecha y el valor de adquisición del anterior cónyuge.
Por ejemplo, supongamos que uno de los cónyuges adquirió hace 10 años un terreno por 100 millones de wones, cuyo valor actual es de 1.000 millones de wones, y que el otro cónyuge lo recibe mediante la división de bienes. Si posteriormente lo vende por 1.100 millones de wones, el cálculo no se basa simplemente en la diferencia de 100 millones de wones respecto del valor de 1.000 millones de wones que tenía en el momento de la división. La ganancia de capital se calcula tomando como punto de partida el valor de adquisición anterior de 100 millones de wones y reflejando los desembolsos de capital, los gastos necesarios, la deducción especial por tenencia a largo plazo y los requisitos de exención tributaria.
Por el contrario, si el inmueble se adquirió mediante dación en pago de la indemnización por daños morales, el valor reconocido en el momento del pago puede convertirse en el valor de adquisición. La diferencia es que la modalidad de indemnización por daños morales puede adelantar la carga tributaria de quien paga en el momento de la transferencia, mientras que la modalidad de división de bienes puede aumentar la futura ganancia de capital de quien recibe.
Tabla comparativa de las diferencias tributarias
Forma de pago | Persona que transfiere | Persona que recibe | Aspecto clave en una venta futura
Indemnización por daños morales en efectivo | Generalmente no se aplica el impuesto sobre las ganancias de capital | La reparación habitual de daños morales generalmente no está sujeta al impuesto sobre la renta ni al impuesto sobre donaciones | No corresponde
División de bienes en efectivo | Generalmente no se aplica el impuesto sobre las ganancias de capital | La liquidación adecuada del patrimonio común generalmente no constituye una donación | No corresponde
Indemnización por daños morales con un inmueble | Puede generar impuesto sobre las ganancias de capital al considerarse una dación en pago | Puede tener que asumir el impuesto sobre adquisiciones y los gastos registrales | Pueden tomarse como referencia el valor y la fecha de adquisición reconocidos en el momento del pago
División de bienes con un inmueble | Si la división es adecuada, en principio no se aplica el impuesto sobre las ganancias de capital en el momento de la transferencia | Puede aplicarse el régimen especial del impuesto sobre adquisiciones por división de bienes | En principio, se heredan el valor y la fecha de adquisición del anterior propietario
Al comparar la carga efectiva, deben calcularse conjuntamente no solo el impuesto inmediato sobre las ganancias de capital y el impuesto sobre adquisiciones, sino también los impuestos de una venta futura, la exención por una sola vivienda por unidad familiar, el período de tenencia, la asunción de préstamos y los gastos registrales.
Cuestión que suele pasarse por alto: la realidad de la operación importa más que la redacción del acuerdo
Aunque se transfiera el mismo inmueble, los impuestos no se determinan únicamente por haberlo descrito en el acuerdo como indemnización por daños morales o como división de bienes. Los tribunales y las autoridades tributarias examinan conjuntamente la duración del matrimonio, el volumen total de los bienes, la contribución de cada parte, el importe de la reparación por los actos ilícitos, la asunción de deudas y el cumplimiento efectivo.
Conviene distinguir, como mínimo, los siguientes contenidos en el acuerdo o en el acta de mediación.
· Importe de la indemnización por daños morales y de la división de bienes, o bienes objeto de cada una
· Dirección, participación y valor de tasación del inmueble
· Causa de la inscripción de la transferencia de propiedad y plazo de cumplimiento
· Persona responsable de las hipotecas, los depósitos de arrendamiento y los impuestos
· Persona responsable de los gastos registrales y del impuesto sobre adquisiciones
· Intereses de demora y método de ejecución forzosa en caso de retraso en el pago
· Reclamaciones que quedan definitivamente resueltas mediante el acuerdo
Si se trata de un acuerdo mixto, debe distinguirse, con una justificación razonable, qué parte del inmueble corresponde a la indemnización por daños morales y cuál a la división de bienes. Si se utiliza una denominación distinta de la realidad para reducir los impuestos, pueden exigirse posteriormente el impuesto sobre las ganancias de capital o el impuesto sobre donaciones, además de imponerse recargos.
Lista de comprobación antes de tomar una decisión
· Comprobar todos los bienes inmuebles, depósitos, acciones, seguros, prestaciones de jubilación y deudas a nombre de ambos cónyuges.
· Organizar la fecha de adquisición inicial, el valor real de adquisición, el valor actual de mercado y el origen de los fondos de cada bien.
· Distinguir los bienes anteriores al matrimonio y los heredados de los bienes formados conjuntamente durante el matrimonio.
· Calcular por separado la indemnización por daños morales y la división de bienes, y dejar constancia en el acuerdo de los fundamentos de cada una.
· Antes de transferir un inmueble, comparar conjuntamente el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre adquisiciones, los impuestos adicionales y los impuestos de una futura venta.
· Si solo se tramita el divorcio de mutuo acuerdo y se posponen las cuestiones patrimoniales, no dejar transcurrir el plazo de 2 años para la división de bienes.
· Si se incluyen inmuebles de gran valor, participaciones societarias, bienes en el extranjero o varias viviendas, obtener asesoramiento jurídico y tributario antes de la inscripción registral.
Ni la indemnización por daños morales ni la división de bienes constituyen siempre una opción más ventajosa por su mera denominación. Deben estructurarse de una forma que se corresponda con la relación jurídica real y calcularse conjuntamente los impuestos actuales de la transferencia y el futuro impuesto sobre las ganancias de capital.
Injoys
